基于平衡記分卡的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)績(jī)效考核指標(biāo)體系.pdf

1、隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)和科技的日益發(fā)展，組織經(jīng)營(yíng)越來(lái)越復(fù)雜，在這種迅速變化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為經(jīng)理人、審計(jì)委員會(huì)、外部審計(jì)人員以及外部重要利益相關(guān)者的重要輔助職能。一個(gè)健康有效的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以在改善企業(yè)治理機(jī)制、完善企業(yè)內(nèi)部控制、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面起到重要的作用。目前在西方發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)建立起一套內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核模式，并已經(jīng)趨于成熟，而我國(guó)尚處在起步階段。本文通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外研究情況進(jìn)行介紹，展示了國(guó)內(nèi)外的研究成果和現(xiàn)有的考核模式，

2、以進(jìn)一步地加以研究。 接下來(lái)，本文對(duì)相關(guān)的基本理論進(jìn)行了綜述，對(duì)績(jī)效的定義、特點(diǎn)、績(jī)效考核的不同層次進(jìn)行了區(qū)分介紹，并從部門(mén)績(jī)效考核延伸到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)績(jī)效考核，本質(zhì)上就是考核內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)?？己藘?nèi)容包括：合規(guī)性、有效性和效益性。 在我國(guó)審計(jì)學(xué)術(shù)界，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的績(jī)效考核問(wèn)題提出比較晚。在審計(jì)職業(yè)界，也沒(méi)有形成內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核的完整體系，并存在以下的問(wèn)題：績(jī)效考核與組織目標(biāo)相脫節(jié)；考核指標(biāo)過(guò)于片面；考核指標(biāo)體系的

3、可操作性差；考核缺乏聯(lián)系。因此制定一套科學(xué)、實(shí)用的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核體系是迫切需要的。 本文在對(duì)平衡記分卡的基本理論以及在我國(guó)的應(yīng)用進(jìn)行介紹的基礎(chǔ)上，分析了平衡記分卡運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核的可行性。因?yàn)槠胶庥浄挚ǖ睦砟?，也適用于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；平衡記分卡技術(shù)上的精確性，可以滿足對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)績(jī)效考核的需要；且平衡記分卡優(yōu)越性與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)績(jī)效考核目標(biāo)相契合。 在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核體系之前，本文首先明確了內(nèi)部審計(jì)的職能包括：

4、檢查監(jiān)督職能，信息鑒證職能，評(píng)價(jià)職能，咨詢服務(wù)職能。其次分析了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)活動(dòng)的特征和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)績(jī)效考核的目的與作用，并對(duì)指標(biāo)體系構(gòu)建的困難性，進(jìn)行了深入分析。 在明確了內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)原則后，本文根據(jù)平衡記分卡理論，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自身的特點(diǎn)，將考核指標(biāo)體系框架調(diào)整為董事會(huì)、管理層和審計(jì)顧客，財(cái)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)流程和內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新與成長(zhǎng)四個(gè)維度，針對(duì)每個(gè)維度建立了考核指標(biāo)，并對(duì)此提出一些建議。 最后，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)