新會計(jì)準(zhǔn)則條件下上市公司資產(chǎn)減值研究.pdf

1、近十年來,隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜和技術(shù)條件的不斷變化,世界各國的專家、學(xué)者對資產(chǎn)的減值問題進(jìn)行廣泛的研究,并先后制定了相應(yīng)的資產(chǎn)減值會計(jì)準(zhǔn)則,以規(guī)范實(shí)務(wù)界的行為,提高會計(jì)信息的有用性。我國自1993年“兩制兩則”規(guī)定應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備至今,在這方面也取得了很多研究成果,2006年獨(dú)立的資產(chǎn)減值會計(jì)準(zhǔn)則頒布后,對資產(chǎn)減值的研究更是達(dá)到空前的熱度。本文就是在這種背景下,對資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的相關(guān)問題加以研究和探討。 本論文首先從理論研究

2、的角度,采用推理方法探討資產(chǎn)、資產(chǎn)減值的實(shí)質(zhì),采用對比方法,探討CAS8在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)、計(jì)量、披露三個(gè)方面相對于原《企業(yè)會計(jì)制度》的不同,并著重討論了減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回、公允價(jià)值和資產(chǎn)組等變化較大的幾個(gè)方面。 其次用實(shí)證研究的方法,從存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提金額的前后變化驗(yàn)證了上市公司通過調(diào)整資產(chǎn)減值各項(xiàng)目之間的比例,為以后利用存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等非流動資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理埋下了伏筆,從而證實(shí)了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的不完善性。 本論文取

3、得如下研究結(jié)論： 1)從理論研究得出新會計(jì)準(zhǔn)則相對于舊企業(yè)會計(jì)制度在可回收金額上更具操作性、解決了不能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量的減值準(zhǔn)備的計(jì)提基礎(chǔ)問題、提出了更符合我國證券市場的快速發(fā)展的公允價(jià)值價(jià)值計(jì)量模式。 2)針對“禁止資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回”,從五個(gè)方面推導(dǎo)得出禁止轉(zhuǎn)回是不恰當(dāng)?shù)?同時(shí)通過實(shí)證研究部分的“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備率的提高”得出禁止資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回并不能杜絕利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的。 3)公允價(jià)值的引入給加強(qiáng)我國經(jīng)濟(jì)的市場