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文檔簡介
1、<p> “營改增”的財(cái)政經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析</p><p> 摘 要:隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的迅速轉(zhuǎn)型,為了避免重復(fù)征稅,政府便出臺(tái)了“營改增”這一政策,以達(dá)到完善稅收制度,減輕各行業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)。因此,為了研究“營改增”對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)的影響,主要從國內(nèi)生產(chǎn)總值、財(cái)政收入、財(cái)政支出、對(duì)外貿(mào)易以及固定資產(chǎn)投資這幾個(gè)方面進(jìn)行分析,選取宏觀數(shù)據(jù)探究“營改增”對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)帶來的影響,并提出了可行性的建議。 </p
2、><p> 關(guān)鍵詞:“營改增”;財(cái)政經(jīng)濟(jì);稅收制度 </p><p> 中圖分類號(hào):F810 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2015)20-0217-02 </p><p><b> 引言 </b></p><p> 2011年,我國通過了《營業(yè)稅改增值稅方案》;2012年,“營改增”以上海市為試點(diǎn)地
3、區(qū)開展。我們從目前公布的宏觀數(shù)據(jù)中可以看出,我國的出口和投資都受到了嚴(yán)重影響,因此,我們對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)壓力必須采取措施應(yīng)對(duì)當(dāng)它們,以此來實(shí)現(xiàn)穩(wěn)增長的目標(biāo);同時(shí),政府應(yīng)加大力度在刺激消費(fèi)的政策上,尤其是關(guān)于減稅方面的。就我國目前而言,稅負(fù)給經(jīng)濟(jì)增長帶來了一定的壓力,必須通過“營改增”改革,降低重復(fù)征稅,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。在“營改增”的關(guān)鍵時(shí)期探究“營改增”對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)的影響并提出相關(guān)的建議,對(duì)保證各個(gè)行業(yè)的總體良性發(fā)展具有重要意義。 </p
4、><p> 一、理論基礎(chǔ)與文獻(xiàn)回顧 </p><p> ?。ㄒ唬╆P(guān)于國外學(xué)者對(duì)營改增對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)影響的相關(guān)理論 </p><p> Michael,Lockwood(2010)搜集處理143個(gè)國家25年的數(shù)據(jù)進(jìn)而來分析越來越多的國家征收增值稅的原因及其影響,最終得出結(jié)論:增值稅是國家宏觀調(diào)控的有效工具[1]。Satya Poddar(2010)認(rèn)為,房屋消費(fèi)品與其他耐
5、用品之間的區(qū)別很小,出售房屋時(shí)應(yīng)適用于預(yù)付產(chǎn)品的購買價(jià)總額(產(chǎn)品的售價(jià)),而不是適用于產(chǎn)品的租金價(jià)值[2]。Crawford,et al.(2010)認(rèn)為,首先不存在外部效應(yīng),其次保持規(guī)模效應(yīng)的不變,第三保證稅收工具不受阻礙,在這樣的條件下,生產(chǎn)效率便會(huì)成立,然而在現(xiàn)實(shí)中很難滿足。一些商品具有外部效應(yīng),不管是什么樣的產(chǎn)品都必須按相同的稅率征稅[3]。Osk Henkow(2011)認(rèn)為,稅收對(duì)物流供應(yīng)鏈的影響遠(yuǎn)比我們所想象的要大,合理的
6、稅務(wù)制度對(duì)社會(huì)物流供應(yīng)鏈有著正效應(yīng)[4]。 </p><p> ?。ǘ╆P(guān)于國內(nèi)的“營改增”對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)影響的相關(guān)理論 </p><p> 徐阿水(2013)圍繞建筑業(yè)這一領(lǐng)域進(jìn)行研究,通過建立模型數(shù)據(jù)分析企業(yè)利潤受“營改增”的影響,并推測出,進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額之比為69.7 %時(shí),企業(yè)凈利潤并未變化;當(dāng)比例大于69.73%,改革后企業(yè)凈利潤上升了;當(dāng)比例小于69.73%時(shí),改革后企業(yè)凈利
7、潤下降了[5]。張?jiān)拢?013)從對(duì)生產(chǎn)和消費(fèi)的分析、對(duì)政府行為的分析、對(duì)市場的分析、經(jīng)濟(jì)組成部分的量化分析等方面出發(fā),對(duì)CGE模型分析結(jié)構(gòu)做出具體陳述,認(rèn)為通過實(shí)施營改增稅收調(diào)整,對(duì)各行業(yè)發(fā)展更具有深遠(yuǎn)意義[6]。 </p><p> 二、營改增給我國財(cái)政經(jīng)濟(jì)帶來的影響 </p><p> ?。ㄒ唬I改增使得國內(nèi)生產(chǎn)總值有所下降 </p><p> 筆者選取2
8、008―2013年的全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的數(shù)據(jù)進(jìn)行如下分析(文章數(shù)據(jù)來源為中華人民共和國統(tǒng)計(jì)年鑒)。營業(yè)稅改增值稅于2012年正式開始執(zhí)行,而2008―2013年全國的國內(nèi)生產(chǎn)總值分別為314 045.43億元、340 902.81億元、401 512.80億元、473 104.05億元、519 470.10億元、568 845.21億元,對(duì)應(yīng)的增長率分別是18.15%、8.55%、17.78%、17.83%、9.80%、9.50%。我們從
9、這些數(shù)據(jù)中可以看出,2008―2011年國內(nèi)生產(chǎn)總值幾乎均衡增長,但從增長率的角度進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)2008―2011年之間除了2009年基本一直保持在18%左右,而在2012―2013年之間增長率是2008年增長率的1/2,也就是營改增可能使得國內(nèi)生產(chǎn)總值有微小的下降。 </p><p> (二)營改增使得固定資產(chǎn)投資額有所下降 </p><p> 根據(jù)國家數(shù)據(jù)網(wǎng)得知,2008―201
10、3年固定資產(chǎn)投資額分別為172 828.40億元、224 598.77億元、251 683.77億元、311 485.13億元、374 694.74億元、447 074.36億元,而與此相對(duì)應(yīng)的增長率分別為25.85%、29.95%、12.06%、23.76%、23.76%、20.29%、19.32%。從數(shù)額的角度進(jìn)行分析,2008―2013年在逐年增長,并未看出有何異常;但是從增長率的角度看,2008―2011年之間基本增長率保持在2
11、5%左右,但是2012―2013年增長率下滑??偠灾?,在營改增之前基本保持一定的增長率,但在營改增施行階段增長率有微小的下降,也就是說營改增使得固定資產(chǎn)投資額有所下降。 </p><p> ?。ㄈI改增使得對(duì)外貿(mào)易有所下降 </p><p> 選取2008―2013年這六年的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)外貿(mào)易分析,2008―2013年進(jìn)口總額分別為11 325.67億元、10 059.23億元、13
12、962.44億元、17 434.83億元、18 184.05億元、19 503.21億元,同時(shí)相對(duì)應(yīng)的增長比為18.45%、-11.18%、38.80%、24.87%、4.30%、7.25%。從這些數(shù)據(jù)中可以得出,營改增前除2009年增長率基本保持在25%―30%左右,而營改增實(shí)施階段增長率是將近營改增之前增長率的1/3,反映了營改增對(duì)我國進(jìn)口產(chǎn)生的影響。 </p><p> (四)營改增使得財(cái)政收入有所下降
13、</p><p> 選取六年數(shù)據(jù)2008―2013年進(jìn)行對(duì)財(cái)政收入的分析,則這六年的財(cái)政收入的數(shù)據(jù)分別為61 330.35億元、68 518.30億元、83 101.51億元、103 874.43億元、117 874.43億元、129 142.90億元,對(duì)應(yīng)的增長比分別為19.50%、11.72%、21.28%、25.00%、13.48%、9.56%。先從總額大小進(jìn)行分析得出2008―2013年一直保持增長趨勢
14、,而從增長率的角度進(jìn)行分析可以得出2008―2011年增長率均保持在20%左右,而2012―2013年之間增長率均在10%左右,相比前幾年縮小了2倍多,雖然財(cái)政收入總額并未受到影響,但是其實(shí)財(cái)政收入的增長率受到了影響??偟膩碚f,營改增使得財(cái)政收入有所下降。 三、關(guān)于營改增對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)影響的建議 </p><p> (一)積極宣傳“營改增”,減少阻力 </p><p> 營業(yè)稅改增值
15、稅改革牽涉到的面很廣,對(duì)于各個(gè)部門來說,工作量也是很大的,此時(shí)則需要我們精心安排改革實(shí)施步驟。首先,我們應(yīng)該組織關(guān)于“營改增”專題講座,為確保改革順利進(jìn)行打好基礎(chǔ)。其次,將“營改增”改革有效宣傳,盡量使每位納稅人能順利通過納稅檢查。接著,完善調(diào)研摸底工作。最后,加強(qiáng)與各部門大力合作,大力推進(jìn)“營改增”改革。要特別注意的是針對(duì)哪些具體部門進(jìn)行大力宣傳,從基礎(chǔ)平臺(tái)抓起,做好宣傳工作,使宣傳確實(shí)圍繞“時(shí)效性、針對(duì)性、普遍性”這三個(gè)要點(diǎn)著重落實(shí)
16、到位,這樣才會(huì)促進(jìn)“營改增”改革有條理地進(jìn)行。 </p><p> ?。ǘ┖侠矸峙渲醒肱c地方財(cái)政收入分配比例 </p><p> 在目前財(cái)政體制中,地方稅務(wù)機(jī)關(guān)專門對(duì)營業(yè)稅進(jìn)行征收,國家稅務(wù)機(jī)關(guān)專門對(duì)增值稅進(jìn)行征收。但是在這種財(cái)政體制不變的情況下,進(jìn)行營業(yè)稅改增值稅改革必定會(huì)對(duì)地方財(cái)政和國家財(cái)政帶來一定程度的影響,也會(huì)拉開中央與地方的財(cái)政收入差距。與此同時(shí),一些地方由于財(cái)政補(bǔ)貼政策需要
17、大量資金,而大量資金也會(huì)使得地方財(cái)政面臨更大困難。為確保營改增改革能順利進(jìn)行實(shí)施,部分稅收將由中央返還給地方政府,這樣將會(huì)彌補(bǔ)地方逐漸減少的財(cái)政收入。由于現(xiàn)在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付中心思想已被扭曲,而且有些企業(yè)納稅意識(shí)淡薄甚至存在消極意識(shí)對(duì)地方財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來不利影響,因此,基于各個(gè)地方經(jīng)濟(jì)的劃分情況,合理劃分中央和地方,適當(dāng)調(diào)節(jié)中央和地方稅收比例,這樣將有助于地方和中央財(cái)政經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 </p><p> ?。ㄈ┘訌?qiáng)對(duì)
18、企業(yè)管理、服務(wù)提高稅收成本 </p><p> 各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)帶頭起表率作用,組建由各個(gè)部門組成聯(lián)動(dòng)機(jī)制,同時(shí)各部門應(yīng)當(dāng)注意配合,以此提高完成工作的效率,深入調(diào)研有關(guān)行業(yè)的情況。與此同時(shí),也要繼續(xù)加大“營改增”改革宣傳力度,針對(duì)一些試點(diǎn)企業(yè)通過“營改增”已經(jīng)取得成果的進(jìn)行進(jìn)一步推廣,以此來幫助試點(diǎn)企業(yè)用好“營改增”這一政策。但是在“營改增”改革后,針對(duì)一些企業(yè)稅負(fù)不但沒有下降反而上升了應(yīng)當(dāng)給予一定的財(cái)政補(bǔ)助。 &
19、lt;/p><p> ?。ㄋ模┩晟贫愂阵w系提升財(cái)力水平 </p><p> 我國稅制體系主要包括7個(gè)稅種,如房產(chǎn)稅、車船稅,等等。在目前為結(jié)構(gòu)性減稅的情況下,應(yīng)當(dāng)盡快出臺(tái)房產(chǎn)稅,將房產(chǎn)稅作為地方財(cái)政收入新的主要來源,同時(shí)(下轉(zhuǎn)221頁)(上接218頁)也要積極研討征收環(huán)境稅,以此達(dá)到完善稅收體制的目的。雖然征收效率與稅收體制存在一定的聯(lián)系,但是我國的地方稅跟國稅相比存在太多的問題。例如,地方
20、稅種類太多很雜,沒有順序,很零散;地方稅稅收基礎(chǔ)很狹窄,不容易管理;各個(gè)地區(qū)之間不容易去征收稅收等等。又如,在比較貧窮的地區(qū)對(duì)機(jī)器設(shè)備、人員等等進(jìn)行征收稅收收入都是無法進(jìn)行的,反而會(huì)刺激提高征收成本,這樣也導(dǎo)致了地方財(cái)力與事權(quán)不吻合,甚至也導(dǎo)致了行政資源的浪費(fèi)。 </p><p><b> 參考文獻(xiàn): </b></p><p> [1] Michael,k.,Lo
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