“營(yíng)改增”財(cái)政經(jīng)濟(jì)影響研究——基于CGE模型的分析.pdf

1、在經(jīng)歷了主要依靠增加財(cái)政支出、擴(kuò)大公共投資的幾番反危機(jī)操作之后，其“粗放型”擴(kuò)張對(duì)于中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的負(fù)作用已經(jīng)逐漸凸顯。中國(guó)政府可用的政策調(diào)控手段已經(jīng)非常少，在兼顧穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、控物價(jià)三重目標(biāo)的前提下，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅關(guān)乎我國(guó)宏觀調(diào)控政策的成敗。作為結(jié)構(gòu)性減稅主要手段之一的增值稅擴(kuò)圍改革是近年來(lái)我國(guó)最重要的稅制改革之一，其牽扯我國(guó)兩大稅種，影響范圍廣，覆蓋行業(yè)多，會(huì)對(duì)各個(gè)行業(yè)稅負(fù)、產(chǎn)品價(jià)格、就業(yè)、國(guó)家稅收收入、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值等各個(gè)方面產(chǎn)生影

2、響。因此研究增值稅擴(kuò)圍改革對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行可能帶來(lái)的影響對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)具有重要的理論與現(xiàn)實(shí)意義。鑒于篇幅原因，本文主要研究“營(yíng)改增”對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的短期影響與長(zhǎng)期影響，以及“營(yíng)改增”對(duì)投資、消費(fèi)、凈出口以及GDP的帶動(dòng)作用。
　　本文使用 CGE模型對(duì)我國(guó)增值稅擴(kuò)圍問(wèn)題進(jìn)行政策模擬。在建模方面引入了征收比率的概念，并將其與測(cè)算增值稅稅基的投入產(chǎn)出法相結(jié)合之后，以嵌套生產(chǎn)函數(shù)的形式融合到可計(jì)算一般均衡（CGE）模型之中，從而構(gòu)

3、建出了一個(gè)專(zhuān)門(mén)研究“營(yíng)改增”的 CGE模型，稱(chēng)之為“營(yíng)改增”CGE模型?！盃I(yíng)改增”CGE模型細(xì)致的刻畫(huà)了我國(guó)增值稅與營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)，不僅能夠正確的描述增值稅擴(kuò)圍前后增值稅納稅行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的變化，而且能夠體現(xiàn)中間投入與要素投入之間的替代關(guān)系，從而能夠準(zhǔn)確的測(cè)算“營(yíng)改增”的財(cái)政經(jīng)濟(jì)影響。
　　對(duì)增值稅擴(kuò)圍效應(yīng)問(wèn)題研究的一個(gè)難點(diǎn)在于，由于存在稅收優(yōu)惠、征管不完善等問(wèn)題，增值稅擴(kuò)圍的初始效果難以預(yù)測(cè)，因此，使得增值稅擴(kuò)圍的政策變量的設(shè)計(jì)存在

4、困難。本文使用上海市試點(diǎn)的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，在充分考慮上海市區(qū)域特點(diǎn)與全國(guó)差異的情況下，設(shè)計(jì)增值稅擴(kuò)圍的靜態(tài)效應(yīng)，并以此設(shè)計(jì)CGE模型的政策變量，解決了增值稅擴(kuò)圍問(wèn)題研究的一個(gè)重大難點(diǎn)，填補(bǔ)了國(guó)內(nèi)在這一領(lǐng)域的空白。
　　研究結(jié)果表明，在對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的影響方面，在短期中，增值稅擴(kuò)圍改革會(huì)給國(guó)家財(cái)政收入產(chǎn)生巨大的財(cái)政壓力，根據(jù)本文的測(cè)算，在短期中，“6+1擴(kuò)圍”會(huì)使得國(guó)家財(cái)政收入減少1.74％，大約相當(dāng)于1926.88億元；“全行業(yè)擴(kuò)

5、圍”會(huì)使得國(guó)家財(cái)政收入減少3.43%，相當(dāng)于3798.38億元。而在長(zhǎng)期中，增值稅擴(kuò)圍改革是一項(xiàng)優(yōu)秀的結(jié)構(gòu)性減稅政策，它在降低了宏觀稅負(fù)的同時(shí)，還通過(guò)政策自身對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，在彌補(bǔ)了增值稅擴(kuò)圍改革在短期中的財(cái)政損失之后，使得我國(guó)稅收收入有所增長(zhǎng)。因此，從國(guó)家財(cái)政承受能力的角度上來(lái)講，增值稅擴(kuò)圍改革應(yīng)該使用分地區(qū)、分行業(yè)的分步擴(kuò)圍方式。
　　在增值稅對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的影響方面，研究發(fā)現(xiàn)，增值稅擴(kuò)圍對(duì)GDP具有較大的帶動(dòng)作用（“6+1