用現(xiàn)金流量稅指導(dǎo)我國公司所得稅進(jìn)一步改革研究.pdf

1、世界范圍內(nèi)的稅制改革風(fēng)潮正在興起，我國目前也正處于新一輪稅制改革的全面啟動階段。公司所得稅(corporate income tax，以下簡稱CIT)是各國稅收制度中一個較為重要的稅種，由于CIT的內(nèi)在缺陷，雖然改革所得稅能暫時緩解其引起的相關(guān)問題，但無法根本解決。在這樣背景下，現(xiàn)金流量稅(cash-flowtax，以下簡稱CFT)尤其是公司現(xiàn)金流量稅(corpora tecash-flowtax，以下簡稱CCFT)理論便為滿足這樣的要

2、求提供了一個可供借鑒的改革理念。相比CIT，CCFT可以大大簡化稅制，使稅基的確認(rèn)更為方便；減少逃稅的可能性并能保持稅制中性，促進(jìn)儲蓄、投資和經(jīng)濟(jì)的長期增長。 本文從世界CIT的改革趨勢入手，指出了目前CIT存在的主要問題。然后介紹了國內(nèi)外學(xué)者對CFT的相關(guān)研究，從CFT的相關(guān)定義、起源與發(fā)展、現(xiàn)代分類及特點、CFT的經(jīng)濟(jì)效率和征管復(fù)雜性等角度對他們的觀點進(jìn)行了總結(jié)和評論。隨后介紹了CFT在其他國家的實行情況，以及美國稅制改革中

3、關(guān)于CFT的探討和相關(guān)法案，并對CCFT的效率和征管復(fù)雜性進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，重點介紹了CCFT下的一種混合RFbase稅制，指出其相比所得稅制和其他CCFT的優(yōu)勢所在，最后探尋CFT尤其是CCFT對我國所得稅改革的借鑒意義。 目前，我國經(jīng)濟(jì)學(xué)界對CFT的概念還比較陌生，由于CFT本身并非十全十美，CFT下的不同稅制從理論和實踐上都會產(chǎn)生不同問題；而且我國剛進(jìn)行CIT改革，所以，CCFT稅制短期間內(nèi)不大可能對我國CIT進(jìn)一步改革產(chǎn)生很