畢業(yè)論文--淺議我國中小企業(yè)理財(cái)中的稅收籌劃

1、<p><b>　　畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))</b></p><p>　　淺議我國中小企業(yè)理財(cái)中的稅收籌劃</p><p>　　系別名稱： 財(cái)稅管理系 </p><p>　　專業(yè)班級： </p><p>　　學(xué)生姓名： </p>&

2、lt;p>　　學(xué) 號： </p><p>　　指導(dǎo)教師： </p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　摘要3 </b></p><p>　　一、稅收籌劃理論概述4</p><p>

3、　　（一） 稅收籌劃的概念與意義4</p><p>　?。ǘ?稅收籌劃的動因與目標(biāo)4</p><p>　　（三） 稅收籌劃的基本方法4</p><p>　　二、 中小企業(yè)稅收籌劃存在的主要問題4</p><p>　　（一）中小企業(yè)稅收籌劃認(rèn)知不足4</p><p>　?。ǘ┲行∑髽I(yè)稅收籌劃面臨風(fēng)險(xiǎn)5&l

4、t;/p><p>　?。ㄈ┲行∑髽I(yè)稅收機(jī)制不健全5</p><p>　　三、中小企業(yè)稅收籌劃存在問題的原因5</p><p>　?。ㄒ唬┒愂栈I劃宣傳不深入5</p><p>　?。ǘ┒愂栈I劃風(fēng)險(xiǎn)源于諸多方面5</p><p>　　（三）稅收機(jī)制界限模糊，執(zhí)法偏頗5</p><p>　　

5、四、我國中小企業(yè)稅收籌劃建議及對策6</p><p>　　（一）增強(qiáng)稅收籌劃觀念意識6</p><p>　?。ǘ┓婪抖愂栈I劃風(fēng)險(xiǎn) 6</p><p>　?。ㄈ┙⒍愂栈I劃風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，規(guī)范會計(jì)核算工作6</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)7</b></p><p>　　淺議我國中小

6、企業(yè)理財(cái)中的稅收籌劃</p><p><b>　　焦楠</b></p><p><b>　　【摘 要】</b></p><p>　　在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為商品生產(chǎn)經(jīng)營的主體，有自己獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，中小企業(yè)可以通過安排自己的涉稅活動來減輕自身稅收負(fù)擔(dān)。本文以稅收籌劃在中小企業(yè)中的必要性及現(xiàn)實(shí)意義為出發(fā)點(diǎn),根據(jù)當(dāng)前稅收籌劃

7、的特點(diǎn)以及其存在的主要問題,就中小企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)行分析探討,在此基礎(chǔ)上提出了增強(qiáng)稅收籌劃觀念意識、防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)、 建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，規(guī)范會計(jì)核算工作等相應(yīng)措施。</p><p>　　【關(guān)鍵詞】：稅收籌劃 稅收機(jī)制 會計(jì)核算 風(fēng)險(xiǎn)防范</p><p>　　從我國中小企業(yè)納稅的實(shí)際情況來看，隨著法律體制不斷完善，中小型企業(yè)通過偷稅漏稅等諸多違法亂紀(jì)行為來降低自身在稅收

8、方面的費(fèi)用，從而給企業(yè)帶來了越來越大的風(fēng)險(xiǎn)，中小型企業(yè)應(yīng)從自身經(jīng)營管理的實(shí)際中出發(fā)，通過不斷加強(qiáng)納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，從而對企業(yè)進(jìn)行減輕稅負(fù)的方式，這是使我國中小型企業(yè)有效降低成本的最佳途徑。本文就中小型企業(yè)理財(cái)中的稅收籌劃展開分析與討論。</p><p>　　一、稅收籌劃理論概述</p><p>　?。ㄒ唬?稅收籌劃的概念與意義</p><p>　　由于稅收

9、籌劃是一個(gè)比較新的概念，目前對稅收籌劃的定義并不統(tǒng)一，但是其內(nèi)涵是基本一致的：稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動進(jìn)行事先安排的過程。</p><p>　　稅收籌劃對中小企業(yè)來說，意義非常重大。有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化；有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最高目標(biāo)——價(jià)值最大化；有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)與會計(jì)管理水平；有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源

10、的合理配置；有助于提高企業(yè)的競爭力。稅收籌劃有利于資本向效益好、管理規(guī)范的企業(yè)流動，使資源配置最優(yōu)化，有利于社會的整體利益。</p><p>　?。ǘ?稅收籌劃的動因與目標(biāo)</p><p>　　在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為商品生產(chǎn)經(jīng)營的主體，有自己獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，而納稅對維護(hù)企業(yè)的利益而言是很重要的。實(shí)際上，企業(yè)減輕稅負(fù)的主觀意識在很大程度上取決于企業(yè)對國家財(cái)政政策、稅收政策的利用。如果納

11、稅人在預(yù)期的時(shí)間內(nèi)感受到這種積極作用，將有助于企業(yè)強(qiáng)化市場競爭能力，真正確立一種優(yōu)勝劣汰的市場競爭機(jī)制，有助于企業(yè)強(qiáng)化納稅意識。</p><p>　　稅收籌劃的基本目標(biāo)，就是減輕稅收負(fù)擔(dān)，爭取稅后利潤最大化。其表現(xiàn)是納稅最少、納稅最晚，即實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)納稅”。稅收籌劃最基礎(chǔ)或最低目標(biāo)則是恰當(dāng)履行納稅義務(wù)，使納稅成本最低化，最高目標(biāo)是長期的稅收負(fù)擔(dān)最低。</p><p>　?。ㄈ?稅收籌劃的基

12、本方法</p><p><b>　　1．縮小課稅基礎(chǔ)</b></p><p>　　縮小稅基一般都要借助于財(cái)務(wù)會計(jì)的手段，一種比較常用的做法是使各項(xiàng)計(jì)納稅入最小化，盡量取得不被稅法認(rèn)定為是應(yīng)稅所得的經(jīng)濟(jì)收入。另一種常用的做法是在稅法允許的范圍和限額內(nèi)，盡可能使各項(xiàng)成本費(fèi)用最大化。</p><p><b>　　2．延緩納稅期限</b

13、></p><p>　　資金有時(shí)間價(jià)值，延緩納稅期限，可享受無息貸款的利益。一般而言，應(yīng)納稅款期限越長，所獲得的利益越大。對能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的成本費(fèi)用，采用預(yù)提方式及時(shí)入賬；以及盡可能地縮短成本的攤銷期限等方法，都可收到合法延遲納稅的效果。</p><p><b>　　3．適用優(yōu)惠政策</b></p><p>　　指納稅人充分利用可享受

14、的優(yōu)惠政策直接減少應(yīng)納稅額，來減輕或免除納稅義務(wù)的行為。國家為了鼓勵(lì)某些特定地區(qū)、特種行業(yè)、特別企業(yè)、新特產(chǎn)品和特殊業(yè)務(wù)的發(fā)展，照顧某些特定納稅人的實(shí)際困難，制定了大量納稅優(yōu)惠政策，納稅人完全可以通過合法途徑，依靠納稅優(yōu)惠政策減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。每一項(xiàng)納稅優(yōu)惠政策就是一個(gè)避稅地，企業(yè)只要掛上一個(gè)避稅地，就能夠充分利用納稅優(yōu)惠政策享受納稅優(yōu)惠，這是目前企業(yè)最主要的納稅籌劃措施。</p><p>　　二、 中小企業(yè)稅

15、收籌劃存在的主要問題</p><p>　?。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)稅收籌劃認(rèn)知不足</p><p>　　稅收籌劃作為降低經(jīng)營成本的有效措施之一，引起了企業(yè)經(jīng)營者的空前關(guān)注。它貫穿到企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，從企業(yè)的組織形式的選擇、地理位置的確定、投融資方式的確立，甚至合同的訂立、貨款的結(jié)算等等都需要考慮稅收成本。不過，我國中小企業(yè)對稅收籌劃缺乏全面的了解，所以在認(rèn)識程度上也存在一定不足。 其主要表現(xiàn)在兩

16、方面：一是認(rèn)為稅收籌劃是企業(yè)的事，與稅務(wù)部門無關(guān)。國家制定稅收法律法規(guī)，包括稅種、稅率的確定，稅收優(yōu)惠政策等，希望納稅人能做出積極的回應(yīng)。而稅收籌劃就是納稅人對國家稅收政策的一種積極回應(yīng)，這種回應(yīng)使稅收宏觀調(diào)控作用得以發(fā)揮，有效降低征稅成本。二是認(rèn)為稅收籌劃是打稅法的擦邊球，主要是想達(dá)到企業(yè)的避稅目的。這種認(rèn)識目前具有一定的普遍性，但稅收籌劃與避稅，其實(shí)質(zhì)有著本質(zhì)上的區(qū)別：籌劃體現(xiàn)的是稅收的宏觀調(diào)控職能，避稅則體現(xiàn)了國家稅收收入的流失。

17、</p><p>　　（二）中小企業(yè)稅收籌劃面臨風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　中小企業(yè)開展稅收籌劃，需要良好的基礎(chǔ)條件。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度，企業(yè)的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業(yè)會計(jì)核算不健全，賬證不完整，會計(jì)信息嚴(yán)重失真

18、，甚至企業(yè)還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄較多等等，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　?。ㄈ┲行∑髽I(yè)稅收機(jī)制不健全</p><p>　　盡管我國已建立起稅收代理行業(yè)的行政管理機(jī)構(gòu)——注冊稅務(wù)師管理中心,但稅收代理行業(yè)的自律管理卻面臨著機(jī)制不健全、管理不規(guī)范的局面。作為稅收代理工作的行業(yè)自律組織—

19、—中國稅務(wù)咨詢協(xié)會，成立時(shí)間較早,其章程和各項(xiàng)規(guī)定中的大部分條款已不能適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)代理工作發(fā)展的需要。而且,各地的稅務(wù)咨詢協(xié)會在實(shí)際工作并未真正起到自我教育、自我管理、自我服務(wù)作用,稅務(wù)代理的自律也成了一句空話。隨著稅收代理行業(yè)的競爭越來越激烈,納稅人和稅收機(jī)關(guān)對稅務(wù)代理的期望和執(zhí)業(yè)要求越來越高,行業(yè)監(jiān)管不力必然使稅收代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越來越大。</p><p>　　三、中小企業(yè)稅收籌劃存在問題的原因</p&g

20、t;<p>　　（一）稅收籌劃宣傳不深入</p><p>　　稅收宣傳盡管年年搞，但常識性宣傳較多，實(shí)質(zhì)性宣傳較少；強(qiáng)調(diào)納稅人義務(wù)的宣傳較多，強(qiáng)調(diào)納稅人權(quán)利的宣傳較少。以至于目前絕大多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)會人員分不清違法偷稅與稅收籌劃的法律界限，在稅收活動中常處于被動的狀態(tài)。法律意識較強(qiáng)和稅收知識較多的中小企業(yè)經(jīng)營管理者選擇合法追求稅收利益，而法律意識較弱或稅收知識較少的中小企業(yè)往往盲目追求稅收利益甚至不

21、惜違法追求稅收利益。后一類中小企業(yè)時(shí)常出現(xiàn)稅收違法問題。因此，稅收籌劃不能一味在降低稅負(fù)上做文章。有時(shí)候，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，免受處罰，減少稅務(wù)上的被動也是一種稅收籌劃。</p><p>　　（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)源于諸多方面</p><p>　　我國中小企業(yè)行業(yè)種類繁雜，行業(yè)門類齊全、所有制形式多樣化，投資規(guī)模小，資金人員少，競爭力、抗風(fēng)險(xiǎn)度差，個(gè)別企業(yè)的投資人和經(jīng)營管理者為了企業(yè)或個(gè)人的利益，往

22、往重經(jīng)營、重效益，而忽視對企業(yè)財(cái)務(wù)的重視程度，忽視對國家稅收政策的研究和運(yùn)用。再加上這些企業(yè)往往經(jīng)營規(guī)模不大，在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營機(jī)構(gòu)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上都較簡單，沒有太多的管理層次，各項(xiàng)管理制度不夠規(guī)范，造成對國家的各項(xiàng)稅收政策理解不夠，致使中小企業(yè)稅收籌劃存在各種各樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)。另外，選擇納稅核算方法是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要手段，有時(shí)納稅核算方法從表面或局部的角度看是按規(guī)定去操作了，但是由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn)，造成事實(shí)上的偷稅、

23、漏稅、避稅，從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰形成納稅風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　?。ㄈ┒愂諜C(jī)制界限模糊，執(zhí)法偏頗</p><p>　　我國現(xiàn)行稅法對偷稅、避稅、節(jié)稅等法律規(guī)定不是很明確，一些基層稅務(wù)人員在長期以來保證稅收收入和“從高從嚴(yán)”征稅的思想指導(dǎo)下，只要發(fā)現(xiàn)納稅人采用某些方法少繳了稅款或者減輕了稅收負(fù)擔(dān)，首先想到的就是納稅人偷逃了稅款，尋找依據(jù)來進(jìn)行查處，很少區(qū)分納稅人的行為是否合法，查處行為

24、是否有法律依據(jù)；有時(shí)將納稅人的一些避稅行為和合法的稅收籌劃行為也視作偷稅進(jìn)行查處。這無疑是個(gè)執(zhí)法偏頗問題，同時(shí)也是近年來我國稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟案件較頻繁的原因之一。公民納稅本質(zhì)上是為了換取和享用政府提供的公共產(chǎn)品或服務(wù)而支付的代價(jià)，納稅人關(guān)心的是自己支付的稅款能否帶來等值的公共品補(bǔ)償。因此，政府應(yīng)加強(qiáng)稅收機(jī)制的管理，讓納稅人充分享有知情權(quán)、決策權(quán)，知曉稅款怎樣使用、用在何處，而且公共支出也應(yīng)充分體現(xiàn)納稅人的意愿，讓納稅人切實(shí)感受到納稅與

25、享受公共物品是一種平等的交換關(guān)系。</p><p>　　四、我國中小企業(yè)稅收籌劃建議及對策</p><p>　?。ㄒ唬┰鰪?qiáng)稅收籌劃觀念意識</p><p>　　中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的觀念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃，因?yàn)榻?jīng)

26、營業(yè)績的提高要受市場變化、商品價(jià)格、商品質(zhì)量和經(jīng)營管理水平等諸多因素的影響。依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會計(jì)賬冊、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。增強(qiáng)稅收籌劃觀念意識,可以借助社會中介機(jī)構(gòu)、稅收專家的力量。中小企業(yè)由于專業(yè)、經(jīng)驗(yàn)和人才的限制,不一定能獨(dú)立完成,可以聘請具有專業(yè)勝任能力的稅收籌劃專家來進(jìn)行操作,以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施,從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。</p>

27、;<p>　　（二）防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)要樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識，立足于事先防范。在接受委托時(shí)，要告知委托人（納稅人）稅收籌劃必須合法，只能在一定的政策條件下、一定的范圍內(nèi)起作用，不能對其期望過高；要向委托人說明稅收籌劃的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在委托合同中就有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題簽署具體條款，對風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)事先約定，減少可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛；在具體籌劃過程中，要注意相關(guān)政策的綜合運(yùn)用，從多方位、

28、多視角對所籌劃項(xiàng)目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證。系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。為了能夠及時(shí)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，稅收政策總是處于不斷變化之中，稅收籌劃從某個(gè)角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點(diǎn)從而達(dá)到利益最大化。 </p><p>　?。ㄈ┙⒍愂栈I劃風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，規(guī)范會計(jì)核算工作</p

29、><p>　　要事先對稅收籌劃項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，綜合考慮的因素有：客戶要求是否合理、合法；客戶對籌劃的期望值是否過高；企業(yè)對籌劃的依賴程度有多大；過去及當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營狀況如何，所處行業(yè)的景氣度如何，行業(yè)的總趨勢是否發(fā)生不良變化；以往企業(yè)納稅情況如何，是否對稅務(wù)事項(xiàng)過分敏感，以前年度是否存在重大稅務(wù)、審計(jì)問題；稅務(wù)管理當(dāng)局對該企業(yè)依法納稅誠信度的評價(jià)如何；事務(wù)所及注冊稅務(wù)師對籌劃事項(xiàng)的熟練程度如何；等等。最后評估出一個(gè)較

30、為客觀的風(fēng)險(xiǎn)值，然后再決定是否接受委托，或決定如何進(jìn)行籌劃。</p><p>　　稅收籌劃的設(shè)計(jì)是否規(guī)范，是其被認(rèn)定為是否合法的基本前提。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于稅收方面的檢查，首先檢查的就是企業(yè)的會計(jì)憑證和記錄，如果企業(yè)沒有依法取得相關(guān)會計(jì)憑證或者說記錄不健全的話，稅收籌劃就可能會認(rèn)為是無效的。另一方面，企業(yè)應(yīng)納稅額是以會計(jì)核算為基礎(chǔ)的，以稅收政策為依據(jù)進(jìn)行繳納。在實(shí)踐中，有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是可以有多種會計(jì)處理方法的，由

31、此造成的稅收負(fù)擔(dān)可能會有很大的差異。因此，規(guī)范企業(yè)會計(jì)核算，有利于更好地選擇會計(jì)政策，有助于稅收籌劃水平的提高。</p><p>　　綜上所述，中小型企業(yè)在納稅籌劃和財(cái)務(wù)管理水平的提高上是一個(gè)很系統(tǒng)化的過程，這就需要中小型企業(yè)在經(jīng)營管理方面不斷對其進(jìn)行有效的關(guān)注，應(yīng)以企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和日常管理為基礎(chǔ)，不斷完善納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略，從而讓我國的中小型企業(yè)的稅收籌劃得到更好的發(fā)展。</p>&l

32、t;p><b>　　參考文獻(xiàn) </b></p><p>　　[1]張菡.新時(shí)期我國中小企業(yè)納稅籌劃之探討[J]. 商場現(xiàn)代化，2010，(1). </p><p>　　[2]林立清，黃光陽.中小企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析[J]. 財(cái)會月刊，2010，(8). </p><p>　　[3]王登梅.淺談中小企業(yè)的稅收籌劃[J]. 內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)出