家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策文獻(xiàn)綜述

1、<p>　　家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策文獻(xiàn)綜述</p><p>　　摘要：目前我國(guó)家族企業(yè)在中國(guó)民營(yíng)企業(yè)中家族企業(yè)占90%以上，但自古有句老話：富不過(guò)三代。除了社會(huì)歷史環(huán)境變化影響外，問(wèn)題又出在哪里呢？首先要說(shuō)家族企業(yè)特點(diǎn)，早期創(chuàng)業(yè)多是由一個(gè)人或1代人完成，并發(fā)展壯大，這一代人的特點(diǎn)是能吃苦又能力和眼光。而到了第2代，由于教育（主要原因）的影響，從小就是捧在手心的貴族生活使得這一代人能力和精力都很差，

2、更不能吃苦，經(jīng)不起風(fēng)雨，企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始下滑，到第3代可想而知了。在我國(guó)加入WTO后，家族企業(yè)面臨更為嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)。家族式企業(yè)如何提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)家族式企業(yè)質(zhì)的發(fā)展，一直是困擾企業(yè)的一大問(wèn)題。文章主要介紹了我國(guó)家族式企業(yè)的現(xiàn)狀；通過(guò)家族式企業(yè)內(nèi)部、外部方面分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題、產(chǎn)生原因；并針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制方面，提出解決家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的相關(guān)建議。</p><p>　　一、我國(guó)家族式企業(yè)總體現(xiàn)狀

3、</p><p>　　家族式企業(yè)是指一個(gè)家族或數(shù)個(gè)具有緊密聯(lián)盟關(guān)系的家族擁有全部或部分所有權(quán)，并直接或間接參與這間公司的經(jīng)營(yíng)控制，而且具有能力將這些所有權(quán)和控制權(quán)合法傳于后代的企業(yè)組織。</p><p>　?。ㄒ唬┘易迨狡髽I(yè)的發(fā)展?fàn)顩r</p><p>　　近三十年來(lái)，中國(guó)家族式企業(yè)不斷發(fā)展壯大，成為私營(yíng)部門(mén)的生力軍，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、解決就業(yè)等社會(huì)問(wèn)題方面起到關(guān)鍵作用

4、。但是，盡管中國(guó)已經(jīng)初步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，國(guó)民思想越來(lái)越開(kāi)放、社會(huì)制度越來(lái)越透22明，某些根深蒂固的思想仍然會(huì)左右中國(guó)企業(yè)家的選擇。傳統(tǒng)的中國(guó)家族式企業(yè)常常嚴(yán)守中國(guó)的商業(yè)價(jià)值傳統(tǒng)，不愿對(duì)外公布信息，謹(jǐn)遵財(cái)不露白的原則，造成認(rèn)識(shí)這些企業(yè)的信息壁壘。</p><p>　　在地域分布上，浙江、江蘇、福建等東南沿海省份經(jīng)商傳統(tǒng)濃厚，民間資本流通活躍，家族企業(yè)的地緣優(yōu)勢(shì)明顯。</p><p>　?。ǘ┘?/p>

5、族式企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)的含義</p><p>　　財(cái)務(wù)危機(jī)是指由于財(cái)務(wù)困難而危及企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展的一種狀態(tài)。企業(yè)的危及有多種原因，如法律因素、突發(fā)事件、人力資源因素。而財(cái)務(wù)危機(jī)則是特指由于資金因素所帶來(lái)的危機(jī)。但不同的學(xué)者在進(jìn)行研究時(shí)也采用了不同的標(biāo)準(zhǔn)，例如美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家威廉·比弗（WilliamBeaver）于1966年以59家破產(chǎn)公司、16家拖欠優(yōu)先股股利公司和3家拖欠債務(wù)的公司為研究對(duì)象，認(rèn)為“財(cái)務(wù)危機(jī)包

6、括破產(chǎn)、拖欠優(yōu)先股股利、拖欠債務(wù)等”。</p><p>　　家族式企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)是指家族式企業(yè)組織發(fā)展中可能經(jīng)歷的一種財(cái)務(wù)狀況，包括比較輕微的資金管理技術(shù)和極為嚴(yán)重的破產(chǎn)以及介于兩者之間的整個(gè)過(guò)程。輕的財(cái)務(wù)危機(jī)可能僅僅是短暫的資金周轉(zhuǎn)困難，嚴(yán)重的便是經(jīng)營(yíng)失敗或破產(chǎn)清算。</p><p>　　二、以鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)為例分析我國(guó)家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題</p><p&g

7、t;　　家族式企業(yè)在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期發(fā)揮了其特有的人力、資金優(yōu)勢(shì)，但是隨著規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜化，家族式企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)，成為其進(jìn)一步發(fā)展的絆腳石。</p><p>　　家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部問(wèn)題</p><p>　　1．經(jīng)營(yíng)觀念落伍，管理模式滯后</p><p>　　家族式企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度集中統(tǒng)一，企業(yè)的投資者、經(jīng)營(yíng)者為

8、同一人，管理是家族式管理，項(xiàng)目決策不民主，隨意性較大，難免造成投資決策的失誤。加上財(cái)務(wù)人員多沾親帶故，這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了不小的負(fù)面影響。同時(shí)，企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不健全，管理人員職責(zé)不明確，制度不健全，致使財(cái)務(wù)審批隨意性較大，越權(quán)行事現(xiàn)象嚴(yán)重，造成財(cái)務(wù)管理混亂。</p><p>　　現(xiàn)以鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)內(nèi)部控制失敗案為例進(jìn)行分析。在亞細(xì)亞內(nèi)部雖然設(shè)置有董事會(huì)，但凡事都由總經(jīng)理王某一人拍板。1995年初，亞細(xì)亞的

9、主要股東中原不動(dòng)產(chǎn)公司董事長(zhǎng)易人，新任董事長(zhǎng)認(rèn)為前任批準(zhǔn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓造成公司資產(chǎn)流失，不予承認(rèn)，表示股權(quán)糾紛問(wèn)題不解決就不參加董事會(huì)。從此，鄭亞集團(tuán)最高決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)陷于癱瘓。比如，冠名權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓照理應(yīng)該經(jīng)董事會(huì)討論通過(guò)，但實(shí)際上是王某一個(gè)人說(shuō)了算，只要他簽字同意，別人就可建個(gè)“亞細(xì)亞”。</p><p>　　2．成本控制薄弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大</p><p>　　目前大多家族式企

10、業(yè)成本管理是基于存貨計(jì)價(jià)及收益確定目的，缺乏控制，忽略了成本管理的事前預(yù)測(cè)和管理決策，極容易造成賬面成本的不完整，可能給企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)實(shí)或潛在的經(jīng)濟(jì)損失。另外，上級(jí)的考核多偏重于產(chǎn)值和業(yè)務(wù)完成情況，使得下級(jí)忽視成本節(jié)超和效益的高低，往往會(huì)認(rèn)為地調(diào)整成本、亂攤成本，使得企業(yè)不能真實(shí)反映企業(yè)消耗水平。同時(shí)，對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)造成資金閑置或暫時(shí)不足，造成資金不能充分發(fā)揮貨幣時(shí)間價(jià)值、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢造成資金回收困難、存貨控制薄弱造成資金呆滯、對(duì)固定資

11、產(chǎn)的管理不嚴(yán)，是資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。</p><p>　?。ǘ┘易迨狡髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的外部問(wèn)題</p><p>　　1．家族式企業(yè)的融資市場(chǎng)失靈，籌資渠道狹窄</p><p>　　一方面，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，缺乏財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)認(rèn)可的財(cái)務(wù)報(bào)表和良好的經(jīng)營(yíng)記錄；家族式企業(yè)大多規(guī)模較小，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間較短，且從事行業(yè)變更頻繁，因此家族企業(yè)要獲得銀行貸款比較困難；另一方面我國(guó)

12、證券市場(chǎng)大多是國(guó)有大中型企業(yè)的融資渠道，只有級(jí)少數(shù)的效益很好的家族式企業(yè)，如深圳海普瑞藥業(yè)股份有限公司、浙江新和成股份有限公司、北京萬(wàn)邦達(dá)環(huán)保技術(shù)股份有限公司等，才有可能爭(zhēng)取到上市的指標(biāo)，眾多中小型家族式企業(yè)幾乎沒(méi)有任何機(jī)會(huì)。因此，家族式企業(yè)的籌資渠道十分狹窄。</p><p>　　2．家族式企業(yè)財(cái)務(wù)信用薄弱</p><p>　　絕大多數(shù)家族企業(yè)固定資產(chǎn)較少，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，流動(dòng)資金少，自創(chuàng)

13、的無(wú)形資產(chǎn)數(shù)量少且難以計(jì)量。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，沒(méi)有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，部分家族企業(yè)存在財(cái)務(wù)造假和偷稅漏稅行為，嚴(yán)重影響了家族式企業(yè)的整體信用形象。如鄭州亞細(xì)亞商場(chǎng)因支援連鎖店而欠的銀行貸款、廠家貨款、擔(dān)保款項(xiàng)等，合計(jì)達(dá)幾億，弄得鄭亞商譽(yù)掃地，信用的薄弱，為日后亞細(xì)亞的衰落埋下了伏筆，盛極一時(shí)的亞細(xì)亞不久，便在連鎖店擴(kuò)張中遭遇了滑鐵盧。</p><p>　　3．金融機(jī)構(gòu)存在對(duì)家族式企業(yè)的“惜貸”行為</p&g

14、t;<p>　　商業(yè)銀行是盈利性金融企業(yè)，給家族式企業(yè)貸款確實(shí)形成“規(guī)模效益”的問(wèn)題。與其他大企業(yè)相比，家族式企業(yè)貸款數(shù)額不大，但是貸款發(fā)放程序、經(jīng)辦等環(huán)節(jié)大致相同，使得銀行多傾向與大型企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)，對(duì)家族式企業(yè)放貸積極性不高。</p><p>　　三、家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的產(chǎn)生原因</p><p>　　在我國(guó)，家族式企業(yè)由于其特殊的經(jīng)濟(jì)形態(tài)及成長(zhǎng)方式，存在先天的不足和缺

15、陷，種種原因使得家族式企業(yè)的財(cái)務(wù)管理很不規(guī)范，而且隨著家族式企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)，成為制約企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的障礙。目前，我國(guó)家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的產(chǎn)生原因有：</p><p>　?。ㄒ唬┪覈?guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思維慣性影響較大</p><p>　　結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制分析，內(nèi)部控制發(fā)展的外部動(dòng)因是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇。例如，家族企業(yè)的準(zhǔn)入條件受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，不能獲

16、得公平競(jìng)爭(zhēng)的條件，使得家族企業(yè)在某些行業(yè)難以有所作為。</p><p>　　（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，控制環(huán)境的失效</p><p>　　環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。很多走向困境或破產(chǎn)的企業(yè),在決策時(shí)，根本不作風(fēng)險(xiǎn)分析，更談不上在企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，到處亂貸款、亂投資、亂擔(dān)保、亂鋪攤子，一旦出現(xiàn)資金斷鏈或經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),就直接導(dǎo)致企業(yè)走上衰亡之路。影響我國(guó)企業(yè)控制環(huán)境

17、失效的因素有以下方面：企業(yè)經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)和職業(yè)水平低下；董事會(huì)會(huì)缺乏獨(dú)立性和監(jiān)督機(jī)制不健全；缺乏良好的企業(yè)文化氛圍；政策不完善與員工素質(zhì)低下。</p><p>　　（三）內(nèi)部控制動(dòng)力不足，缺乏激勵(lì)約束機(jī)制</p><p>　　家族式企業(yè)內(nèi)部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷：比如因?yàn)闆](méi)人愿意指定出束縛自己手腳的控制制度，所以企業(yè)管理層對(duì)建立約束自己的制度積極性并不高，激勵(lì)約束機(jī)制癱瘓；另外，由于內(nèi)

18、部控制的成本是由企業(yè)自己承擔(dān)，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這也導(dǎo)致了家族式企業(yè)自身的內(nèi)部控制動(dòng)力不足。</p><p><b>　?。ㄋ模┩獠勘O(jiān)督乏力</b></p><p>　　雖然我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但監(jiān)督效果卻不盡人意。其主要原因一是各種監(jiān)督功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，加之分散管理、缺乏溝通，未能形成有效的合力；二是有的監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定

19、目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，弱化問(wèn)題嚴(yán)重，對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題更是不報(bào)告、不追究；三是會(huì)計(jì)師事務(wù)所不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟(jì)警察”的作用弱化。</p><p>　　四、對(duì)解決家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的相關(guān)建議</p><p>　?。ㄒ唬┓e極參與國(guó)際貿(mào)易，投身經(jīng)濟(jì)全球化</p><p>　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)融入國(guó)際市場(chǎng)的步伐

20、加快，中國(guó)在全球經(jīng)濟(jì)一體化中扮演著越來(lái)越重要的角色，而且隨著外資體制改革的深造，家族企業(yè)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的準(zhǔn)入制度逐步方寬，大大推動(dòng)了對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，這無(wú)疑對(duì)我國(guó)家族企業(yè)產(chǎn)品出口有極大的促進(jìn)作用。家族企業(yè)要抓住機(jī)遇，積極掌握國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易信息、吸收對(duì)外經(jīng)貿(mào)人才、提高產(chǎn)品技術(shù)含量發(fā)展特色產(chǎn)品，以達(dá)到發(fā)展企業(yè)的目的。</p><p>　?。ǘ乃枷肷咸岣咂髽I(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)</p><p>

21、　　1．提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理素質(zhì)</p><p>　　提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想，使他們認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，其中最重要的的提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和主要從業(yè)人員的思想文化素質(zhì)，完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理觀念，更新思想，擺脫狹隘的小生產(chǎn)意識(shí)的影響，要進(jìn)行有關(guān)政策法規(guī)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、人力資源、財(cái)務(wù)及管理決策等方面的學(xué)習(xí)培訓(xùn)、造就一批懂經(jīng)營(yíng)會(huì)管理、有頭腦、具備良好綜合素質(zhì)的家族企業(yè)家。</p>

22、<p>　　2．提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平及對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)</p><p>　　作為企業(yè)會(huì)計(jì)控制的主體，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低尤為重要。目前應(yīng)從加強(qiáng)年度性會(huì)計(jì)資格認(rèn)證制度管理上加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)差錯(cuò)。同時(shí)，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)。</p><p>

23、;　?。ㄈ┙⒂行У膬?nèi)部控制體系</p><p>　　1．改變企業(yè)產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)</p><p>　　家族企業(yè)不合理的產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)使得家長(zhǎng)制的管理逐步盛行。因此要全面打破家族產(chǎn)權(quán)“一股獨(dú)占”的封閉結(jié)構(gòu)，通過(guò)吸收社會(huì)資本和產(chǎn)權(quán)流動(dòng)形成合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)在此過(guò)程中，一部分家族成員的股份要退出，中高層員工的股份比例要大幅度地增加，有條件的企業(yè)甚至可以推行大范圍的員工持股計(jì)劃。</p>

24、<p>　　2．加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督</p><p>　　建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制。企業(yè)定期對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查、考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中問(wèn)題。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，將執(zhí)行情況與職務(wù)升降、獎(jiǎng)金掛鉤。</p><p>　?。ㄋ模┏浞掷猛獠勘O(jiān)督，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制</p><p>　　家族式企業(yè)可以通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中的不足

25、，并獲得改進(jìn)的機(jī)會(huì)；稅務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮監(jiān)督作用，定期或不定期的對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控檢查，加大執(zhí)法力度；社會(huì)應(yīng)當(dāng)充分利用媒體力量，對(duì)企業(yè)的違法行為進(jìn)行曝光，以達(dá)到充分發(fā)揮社會(huì)輿論的監(jiān)督作用。</p><p><b>　　五、結(jié)束語(yǔ)</b></p><p>　　正確處理家族企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，是促進(jìn)我國(guó)家族企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵所在。家族企業(yè)要做大、做強(qiáng)，必須建立一套