企業(yè)貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究畢業(yè)論文

1、<p>　　薇螈羄芁蒃螇肆蕆荿螆膈艿蚈袆袈肂薄裊羀羋蒀襖膃肀蒆袃袂莆莂袂羅腿蟻袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿罿羈膅蚇羈肄莁薃羇芆膄蕿羆羆葿蒅薃肈節(jié)莁薂膀蕆蝕薁袀芀薆薀羂蒆蒂蠆肄艿莈蚈膇肁蚆蚇袆芇螞蚇聿膀薈蚆膁蒞蒄蚅袁膈莀蚄羃莃蠆蚃肅膆薅螂膈莂蒁螁袇膄莇螁羀莀莃螀膂芃蟻蝿袂蒈薇螈羄芁蒃螇肆蕆荿螆膈艿蚈袆袈肂薄裊羀羋蒀襖膃肀蒆袃袂莆莂袂羅腿蟻袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿罿羈膅蚇羈肄莁薃羇芆膄蕿羆羆葿蒅薃肈節(jié)莁薂膀蕆蝕薁袀芀薆薀羂蒆蒂蠆肄艿莈

2、蚈膇肁蚆蚇袆芇螞蚇聿膀薈蚆膁蒞蒄蚅袁膈莀蚄羃莃蠆蚃肅膆薅螂膈莂蒁螁袇膄莇螁羀莀莃螀膂芃蟻蝿袂蒈薇螈羄芁蒃螇肆蕆荿螆膈艿蚈袆袈肂薄裊羀羋蒀襖膃肀蒆袃袂莆莂袂羅腿蟻袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿罿羈膅蚇羈肄莁薃羇芆膄蕿羆羆葿蒅薃肈節(jié)莁薂膀蕆蝕薁袀芀薆薀羂蒆蒂蠆肄艿莈蚈膇肁蚆蚇袆芇螞蚇聿膀薈蚆膁蒞蒄蚅袁膈莀蚄羃莃蠆蚃肅膆薅螂膈莂蒁螁袇膄莇螁羀莀莃螀膂芃蟻蝿袂蒈薇螈羄芁蒃螇肆蕆荿螆膈艿蚈袆袈肂薄裊羀羋蒀襖膃肀蒆袃袂莆莂袂羅腿蟻袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿

3、罿羈膅蚇羈肄莁薃羇芆膄蕿羆羆葿蒅薃肈節(jié)莁薂膀蕆蝕薁袀芀薆薀羂蒆蒂蠆肄艿莈蚈膇肁蚆蚇袆芇螞蚇聿膀薈蚆膁蒞蒄蚅袁膈莀蚄羃莃蠆蚃肅膆薅螂膈莂蒁螁袇膄</p><p><b>　　本科生畢業(yè)論文</b></p><p>　　企業(yè)貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究</p><p>　　學(xué)生姓名 吳益清 </p><p>

4、;　　指導(dǎo)教師 賈德錚 </p><p>　　專 業(yè) 08稅務(wù) </p><p>　　學(xué) 號(hào) 08S1101211 </p><p>　　二〇一一年十一月二十一日</p><p>　　聲明及論文使用的授權(quán)</p><p>　　本人鄭重聲明所呈交的論文是我個(gè)人

5、在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注和致謝的地方外，論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫的研究成果。</p><p>　　論文作者簽名 年 月 日</p><p>　　本人同意上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院保留使用學(xué)位論文的規(guī)定，即：學(xué)校有權(quán)保留送交論文的復(fù)印件，允許論文被查閱和借閱；學(xué)?？梢陨暇W(wǎng)公布全部

6、內(nèi)容，可以采用影印、縮印或其他復(fù)制手段保存論文。</p><p>　　論文作者簽名 年 月 日</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資

7、產(chǎn)。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都必須持有貨幣資金，貨幣資金的管理是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的重要保障。由于貨幣資金是單位流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是單位生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)在組織會(huì)計(jì)核算的過程中，加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制，對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益具有重要意義。本文列舉了個(gè)別行業(yè)企業(yè)貨幣資金管理中一些常見的漏洞及由此產(chǎn)生的后果,結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，提出了貨幣資金控制和管理的基本架構(gòu)，并針對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制目

8、標(biāo)和環(huán)境及影響貨幣資金內(nèi)部控制的因素進(jìn)行論述。得出規(guī)避企業(yè)內(nèi)部貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)的一些設(shè)想。</p><p>　　關(guān)鍵詞：貨幣資金；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　引 言(1)</b></p><p>　　一、企業(yè)貨幣資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)及

9、成因(2)</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)貨幣資金管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)(2)</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)貨幣資金管理中潛在風(fēng)險(xiǎn)的成因(3)</p><p>　　二、目前我國企業(yè)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題(5)</p><p>　　(一)財(cái)務(wù)控制薄弱(5)</p><p>　　(二)管理觀念陳舊，管理

10、模式僵化(5)</p><p>　　(三)企業(yè)內(nèi)部控制職能缺失(6)</p><p>　　三、案例分析(7)</p><p>　?。ㄒ唬┕竞喗?7)</p><p>　　（二）案例公司貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)管理(8)</p><p>　　四、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理的措施(10)</p><

11、p>　?。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)內(nèi)部控制制度(10)</p><p>　　（二）建立貨幣資金的預(yù)算制度(10)</p><p>　?。ㄈ┙⒑侠碛行У馁Y金系統(tǒng)(11)</p><p>　?。ㄋ模┙∪髽I(yè)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理流程(11)</p><p>　?。ㄎ澹┙ㄔO(shè)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境(11)</p>&l

12、t;p>　　五、結(jié)論與建議(12)</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)(13)</b></p><p><b>　　致 謝(14)</b></p><p><b>　　引 言</b></p><p>　　貨幣資金是指以貨幣實(shí)物形態(tài)存在的流動(dòng)資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行

13、存款及其他貨幣資金，它是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部份。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)，控制風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn)。就會(huì)計(jì)核算而言，貨幣資金的核算并不復(fù)雜，但是，由于貨幣資金是流通工具，是企業(yè)流動(dòng)資金中最活躍的資產(chǎn)，它最容易被侵占、挪用和貪污，在貨幣資金控制環(huán)節(jié)上的任何一個(gè)疏忽，都有可能導(dǎo)致管理失控、舞弊資產(chǎn)、資金流失。因此,在組織會(huì)計(jì)核

14、算過程中，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和完善的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，以確保資金的安全。</p><p>　　一、企業(yè)貨幣資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)及成因</p><p>　　隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)所承擔(dān)的各種風(fēng)險(xiǎn)日益增加，如果企業(yè)在貨幣資金管理方面存在薄弱環(huán)節(jié)，將會(huì)給企業(yè)的正常運(yùn)營管理和持續(xù)發(fā)展帶來了一定隱患，因此完善內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行成

15、為強(qiáng)化企業(yè)貨幣資金管理的當(dāng)務(wù)之急。</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)貨幣資金管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　1．貨幣資金的經(jīng)營管理中所存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　貨幣資金是單位內(nèi)部流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金的特性決定了它具有容易被侵占、貪污、挪用的特點(diǎn)。再加上會(huì)計(jì)從業(yè)人員觀念淡薄、制度執(zhí)行不嚴(yán)、有章不循，最易導(dǎo)致被人利用

16、、鉆空子，這些都是是經(jīng)濟(jì)案件滋生的重要溫床。</p><p>　　企業(yè)貨幣資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)性，可分為以下幾個(gè)方面：</p><p>　?。?）貨幣資金管理原則不明確</p><p>　　主要表現(xiàn)在：不相容的崗位職責(zé)未分離：企業(yè)的現(xiàn)金出納與銀行出納同一人；職責(zé)未分離：出納人員既負(fù)責(zé)收、付款項(xiàng)又肩負(fù)編制收、付款的記帳憑證；出納人員既登記現(xiàn)金及銀行存款的日記賬又兼登記明細(xì)

17、賬或總賬；出納人員既保管支票等重要票據(jù)又保管可支取款項(xiàng)的銀行印鑒章；銀行出納人員既負(fù)責(zé)日常銀行收、付業(yè)務(wù)又編制調(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單；等等。這些所帶來的潛在的風(fēng)險(xiǎn)包括：公款私存、截留公款；多記帳或重復(fù)記帳套取公款；篡改票據(jù)、多頭開戶；涂改銀行對(duì)賬單隱匿資金差異等違法違紀(jì)法的行為。</p><p>　?。?）貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)不明確</p><p>　　一些企業(yè)未按照貨幣資金的安全性、流動(dòng)性、風(fēng)

18、險(xiǎn)性為控制目標(biāo)制定相應(yīng)的規(guī)章制度，致使有關(guān)企業(yè)人員利用內(nèi)控制度的漏洞，給貨幣資金法人的管理帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。如過企業(yè)未建立有效的票據(jù)使用制度、印章保管制度、報(bào)銷制度、審批權(quán)限、庫存資金盤點(diǎn)制度、銀行賬戶管理等制度可能導(dǎo)致虛報(bào)費(fèi)用等情況的發(fā)生；若開票與收款同一人，易發(fā)生坐支行為、侵占公款行為；權(quán)限不明，隨意支付；賬戶混亂，易滋生套現(xiàn)等。而且發(fā)生違紀(jì)行為時(shí)缺少懲罰的依據(jù)。</p><p>　?。?）內(nèi)控制度環(huán)境建設(shè)滯后&

19、lt;/p><p>　　主要表現(xiàn)在：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視力度不夠，忽視財(cái)務(wù)管理，壓縮財(cái)務(wù)編制節(jié)減費(fèi)用；部門之間缺少業(yè)務(wù)銜接，溝通不暢等等。由此潛在風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)人員流動(dòng)多容易業(yè)務(wù)操作不規(guī)范；財(cái)務(wù)資金部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的聯(lián)合審核制度，許多重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)僅由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)全過程，內(nèi)部稽核人員未發(fā)揮其應(yīng)有作用，內(nèi)部稽核崗位如同虛設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金管理效率低，違紀(jì)違規(guī)的活動(dòng)卻很頻繁；企業(yè)相關(guān)人員缺少必要的培訓(xùn)，使人員專業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)更新

20、緩慢、參次不齊等。</p><p>　?。?）企業(yè)對(duì)貨幣資金管理認(rèn)識(shí)不清、措施不嚴(yán)</p><p>　　主要表現(xiàn)在：部分企業(yè)未對(duì)銀行票據(jù)的數(shù)量和編號(hào)進(jìn)行有效控制和管理，對(duì)收入款項(xiàng)監(jiān)督不嚴(yán)等等。由此潛在風(fēng)險(xiǎn)：一些會(huì)計(jì)或出納人員通過將支票、匯票等票據(jù)借給他人用于結(jié)算、虛開發(fā)票、將銀行本票或銀行匯票私自背書轉(zhuǎn)讓給其他單位、私自截留收到的轉(zhuǎn)賬支票、損毀現(xiàn)金收入憑證等手段,以達(dá)到侵占公款的目的。&l

21、t;/p><p>　　（5）未建立合理的預(yù)算制度、經(jīng)營計(jì)劃</p><p>　　主要表現(xiàn)在：無預(yù)算制度、經(jīng)營計(jì)劃。由此潛在風(fēng)險(xiǎn)：不按生產(chǎn)計(jì)劃使用貨幣資金，過量購入原材料，產(chǎn)品銷售困難、囤積倉庫，庫存積壓，資金無法回籠，影響資金正常周轉(zhuǎn)。</p><p>　?。?）企業(yè)盲目進(jìn)行行業(yè)擴(kuò)張、產(chǎn)業(yè)、資本投資，經(jīng)營慘敗后產(chǎn)生連鎖反應(yīng)</p><p>　　主

22、要表現(xiàn)在：缺少必要評(píng)估和市場細(xì)分，盲目進(jìn)行行業(yè)擴(kuò)張、產(chǎn)業(yè)、資本投資。</p><p>　　由此潛在風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營慘敗后產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。企業(yè)經(jīng)營者為獲得高額回報(bào)，擅自挪用資金參與違法融資、集資活動(dòng)造成企業(yè)資金損失。個(gè)別企業(yè)管理者為了一己私利，利用手中權(quán)利，欺壓或勾結(jié)財(cái)務(wù)人員，非法占有、侵吞公司財(cái)務(wù)；缺乏監(jiān)控、違規(guī)擔(dān)保等，造成企業(yè)信用低劣、財(cái)務(wù)虧空、資金嚴(yán)重缺損。</p><p>　　（二）企業(yè)貨幣

23、資金管理中潛在風(fēng)險(xiǎn)的成因</p><p>　　目前，一些單位對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容設(shè)計(jì)不夠合理。突出表現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理“虛”，資金結(jié)算管理“散”，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等方面。</p><p>　　1．信息失真，難為科學(xué)決策提供依據(jù)</p><p>　　現(xiàn)代企業(yè)管理的根本是信息管理，企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)

24、確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國相當(dāng)多企業(yè)的信息不透明、不對(duì)稱。企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，搞不清楚企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況。更為嚴(yán)重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，有的甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)，有時(shí)合并的會(huì)計(jì)報(bào)表還掩蓋了下屬單位的實(shí)際經(jīng)營狀況。據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查表明，全國大約有五分之四以上企業(yè)的會(huì)計(jì)信息存在不同程度的失真。信息的不真實(shí)，不但直接影響了企業(yè)的管理決策，同時(shí)

25、也影響了政府宏觀調(diào)控的效果。</p><p>　　2．監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督</p><p>　　目前國有企業(yè)中，所有者對(duì)企業(yè)、母公司對(duì)子公司、公司管理層對(duì)各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督，也制定了相關(guān)的監(jiān)督制度，但因種種原因難以及時(shí)有效地發(fā)揮其作用。相當(dāng)多的企業(yè)在重大經(jīng)營決策等問題上還沒有形成

26、有效的決策約束機(jī)制，個(gè)人說了算，導(dǎo)致資金的流向與企業(yè)的控制脫節(jié)。不少母公司難以及時(shí)掌握其子公司的貨幣資金流動(dòng)情況，企業(yè)資金入不敷出，依賴借新還舊來維持其生產(chǎn)經(jīng)營，這樣導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身家底財(cái)務(wù)狀況不了解，而財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)，造成“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走，會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”，使財(cái)務(wù)監(jiān)督僅僅是紙上談兵。</p><p>　　3．資金散

27、亂，使用效率低下</p><p>　　目前，國有企業(yè)資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實(shí)矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問題。一是子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，一些專業(yè)公司設(shè)立的賬戶眾多，資金管理嚴(yán)重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業(yè)無視自身的發(fā)展能力，盲目地進(jìn)行投資，熱衷于開拓新的投資項(xiàng)目，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴(yán)重，庫存占用比例過高，欠款居高不下，流動(dòng)資金占用有增無減，

28、周轉(zhuǎn)緩慢，導(dǎo)致企業(yè)信用和盈利能力下降。</p><p>　　二、目前我國企業(yè)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題</p><p>　　近年來，隨著企業(yè)貨幣資金管理中的問題的不斷突出，我國企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也日益暴露。企業(yè)資金的缺失或周轉(zhuǎn)不靈將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難，嚴(yán)重者甚至使企業(yè)陷入破產(chǎn)的境地，企業(yè)加強(qiáng)資金管理的工作顯得尤為重要。因此，本段將從分析目前我國企業(yè)的貨幣資金管理中存在的問題出發(fā)來討論加

29、強(qiáng)與完善貨幣資金管理的對(duì)策，以期達(dá)到對(duì)貨幣資金管理控制的目的。</p><p><b>　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)控制薄弱</b></p><p>　　1．對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足</p><p>　　有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。

30、</p><p>　　2．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢造成資金回收困難。</p><p>　　原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。</p><p>　　3．存貨控制薄弱，造成資金呆滯。</p><p>　　很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)

31、嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。</p><p>　?。ǘ┕芾碛^念陳舊，管理模式僵化</p><p>　　一方面，很多企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。我國企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于

32、財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成貨幣資金管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。</p><p>　?。ㄈ┢?/p>

33、業(yè)內(nèi)部控制職能缺失</p><p>　　深入研究一些失敗的企業(yè)案例可以發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)還體現(xiàn)在缺少風(fēng)險(xiǎn)控制能力。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：</p><p>　　1．不相容職責(zé)未分離</p><p>　　管理職責(zé)不明或混淆是導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金管理混亂的根源。為此，企業(yè)應(yīng)將涉及貨幣資金不相容的職責(zé)和崗位分別交由不同的人員擔(dān)任，嚴(yán)格職責(zé)分工，形成嚴(yán)密的內(nèi)部

34、牽制制度，以減少和降低財(cái)務(wù)人員利用職權(quán)進(jìn)行舞弊的可能性。不相容職責(zé)分離原則是202.</p><p><b>　　2．責(zé)任不明晰</b></p><p>　　很多公司財(cái)會(huì)人員在貨幣資金管理中職責(zé)不清，相互推諉，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須明確貨幣資金各崗位的具體責(zé)任和管理目標(biāo)，要求每個(gè)從業(yè)人員要對(duì)自己所負(fù)責(zé)的崗位簽訂責(zé)任書，建立責(zé)任制，落實(shí)職責(zé)，明確責(zé)任，確保從事的工作萬無一失。責(zé)

35、任明晰是貨幣資金管理的規(guī)范性原則。</p><p>　　3．未能做到定期輪崗和培訓(xùn)</p><p>　　通過長期實(shí)踐表明，使員工在不同職位間進(jìn)行崗位輪換已成為企業(yè)防止職務(wù)犯罪的有效手段之一。企業(yè)要對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員定期輪崗，通過業(yè)務(wù)人員的交叉管理和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中的舞弊行為，改進(jìn)有關(guān)規(guī)章制度。同時(shí)企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)員工參加在職、業(yè)余、半脫產(chǎn)或全脫產(chǎn)等多種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)

36、活動(dòng)，大力開展法制教育活動(dòng)，提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)理論修養(yǎng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和法制觀念。定期輪崗和培訓(xùn)是貨幣資金管理的保障性原則。</p><p><b>　　4．內(nèi)部稽核薄弱</b></p><p>　　眾多貨幣資金管理問題都是由企業(yè)會(huì)計(jì)部門權(quán)力邊際化，缺乏有效外部制約造成的。有關(guān)經(jīng)營管理部門的貨幣資金操作職責(zé)和審核范圍不明確，內(nèi)部稽核制度未建立，稽核部門及人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)檢查

37、方式、權(quán)限、程序和責(zé)任不明確，確保貨幣資金審核的完整性和正確性，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金運(yùn)用和管理的監(jiān)督，形成對(duì)貨幣資金管理部門的外部約束和制衡。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)貨幣資金申請、審核、復(fù)核、支付等各環(huán)節(jié)的控制與監(jiān)督，以利及時(shí)揭示和消除貨幣資金管理不善對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營可能造成的不良影響，督促職能部門改進(jìn)對(duì)貨幣資金的管理和控制。強(qiáng)化內(nèi)部稽核是貨幣資金管理的強(qiáng)制性原則。</p><p><b>　　三、案例分析</b

38、></p><p><b>　?。ㄒ唬?公司簡介</b></p><p>　　上海某家企業(yè)，在此簡稱為A公司，是上海一家國際貿(mào)易公司，公司成立于1999年，是一家致力于汽車售后零部件供應(yīng)的貿(mào)易性公司。公司從事歐美車系配件銷售服務(wù)，擁有眾多國際著名汽車零部件品牌在中國的特約代理權(quán)。銷售網(wǎng)絡(luò)已從中國（含香港、太晚地區(qū)）擴(kuò)展至歐洲、北美、中東、東南亞等多個(gè)國家級(jí)地區(qū)。

39、</p><p>　?。ǘ┌咐矩泿刨Y金的風(fēng)險(xiǎn)管理　</p><p>　　在A公司成立初期，為了減少開支財(cái)務(wù)部人員只設(shè)有兩人，一名會(huì)計(jì)主任，一名出納人員。由于企業(yè)沒有良好的企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度，致使其公司會(huì)計(jì)人員利用內(nèi)控漏洞以權(quán)謀私，使公司蒙受巨大的損失。出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納并兼做會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)印章則在主任處保管，因此每次出納人員去銀行取錢前都必須到主任處蓋章。這種制度剛開始尚能堅(jiān)持，

40、久而久之，因該公司的會(huì)計(jì)主任感到麻煩，并出自對(duì)該出納人員的信任，使得出納人員在主任的同意下，每次去銀行取錢時(shí)，可以直接到柜中取印章來蓋，以至于他趁管理上的漏洞偷偷蓋了許多現(xiàn)金支票，每當(dāng)輸了錢就用蓋了章的現(xiàn)金支票去銀行取錢。事情暴露的原因是因?yàn)楣景l(fā)工資日，由于之前該名出納大量挪用公司公款以至于使得公司的銀行賬上的余款不足以支付職工工資。</p><p>　　在此案件中，我們不難從企業(yè)內(nèi)部貨幣資金的控制角度來看出幾

41、個(gè)方面的問題：</p><p>　?。?互不相容的崗位沒有分開：</p><p>　　在會(huì)計(jì)工作中的會(huì)計(jì)與出納屬不相容職務(wù)，如果會(huì)計(jì)與出納由一人擔(dān)任，就很容易發(fā)生挪用或貪污行為。陸某的案子中，由于他一人包辦會(huì)計(jì)和出納工作，沒有形成會(huì)計(jì)與出納的相互制衡所以導(dǎo)致了該出納人員長期挪用公款而未被發(fā)現(xiàn)。。</p><p>　　2．印章保管存在一定的問題：</p>

42、<p>　　財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。在本案中，盡管財(cái)務(wù)印章由主任保管，但由于該主任未加以控制，而是任由出納人員隨意蓋印，導(dǎo)致了現(xiàn)金管理失控。</p><p>　　3．會(huì)計(jì)人員的職業(yè)操守存在問題：</p><p>　　辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員

43、應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德、忠于職守、守法奉公、遵紀(jì)守法、客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德水平。</p><p>　　4．現(xiàn)提出如下建議來完善貨幣資金內(nèi)部控制制度</p><p>　?。?）貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離</p><p>　　貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求是實(shí)行錢賬分管，即將經(jīng)營貨幣資金業(yè)務(wù)的人員與記錄這些業(yè)務(wù)的人員分離。</p>

44、<p>　　第一，出納或收款員不能既收款又同時(shí)負(fù)責(zé)開發(fā)票或收據(jù)，應(yīng)與開票員的職責(zé)分離。如果企業(yè)規(guī)模小，人員配備不齊全，則應(yīng)有專人負(fù)責(zé)發(fā)票或收據(jù)的核對(duì)工作。</p><p>　　第二，貨幣資金實(shí)物收付及保管只能由經(jīng)授權(quán)的出納員負(fù)責(zé)處理，其他職員不得接觸未經(jīng)支付的貨幣資金。</p><p>　　第三，規(guī)模較大的企業(yè)，出納員應(yīng)將每天收支現(xiàn)金數(shù)登記在現(xiàn)金出納備查簿?，F(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總

45、賬應(yīng)由其他人員登記。規(guī)模較小的企業(yè)，可用現(xiàn)金日記賬代替現(xiàn)金出納備查簿，由出納登記，但現(xiàn)金總賬的登記工作須由其他職員擔(dān)任。</p><p>　　第四，負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)賬的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入賬的工作；負(fù)責(zé)應(yīng)付款項(xiàng)賬的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬的工作。</p><p>　　第五，保管支票簿的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬。</p><p>　　第六，負(fù)責(zé)調(diào)整

46、銀行存款賬的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)銀行存款賬、現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收款、應(yīng)付款的人員分離。</p><p>　　第七，貨幣資金支出的審批人應(yīng)同出納員、支票保管員和記賬員分離。</p><p><b>　?。?）庫存現(xiàn)金控制</b></p><p>　　企業(yè)庫存現(xiàn)金必須控制在規(guī)定限額之內(nèi)，收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，當(dāng)天未及時(shí)送存的現(xiàn)金應(yīng)集中存放在保險(xiǎn)箱內(nèi)?，F(xiàn)金收

47、入不得坐支。出納員應(yīng)做到庫存現(xiàn)金“日清月結(jié)”，主管部門或負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的檢查。</p><p><b>　?。?）銀行存款控制</b></p><p>　　第一，所有銀行存款戶的開設(shè)需有正式的批準(zhǔn)手續(xù)，同樣，銀行存款戶的終止也需得到正式的批準(zhǔn)。對(duì)銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定，不能在同營業(yè)網(wǎng)點(diǎn) 開立賬戶，或者同時(shí)跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶，也

48、不能將單位公款以個(gè)人名義私存，以防有人在開設(shè)銀行存款戶中為個(gè)人謀取私利。</p><p>　　第二，負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)和銀行存款賬面余額的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務(wù)，以防止應(yīng)記但未記入企業(yè)收入賬或支出賬的不正當(dāng)行 為再次被掩蓋起來。一般而言，單位與銀行之間的對(duì)賬較有規(guī)律，每月至少核對(duì)一次，相比之下，單位與客戶之間的對(duì)賬難度要大得多。一方面因?yàn)樯鐣?huì)信用危機(jī)普 遍存在，使得逃債的行為時(shí)有發(fā)

49、生；另一方面客戶分布天南地北，客觀上也增加了對(duì)賬的實(shí)際困難。因此，要加強(qiáng)公司往來款項(xiàng)的核對(duì)，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)。</p><p>　　第三，負(fù)責(zé)銀行往來賬調(diào)節(jié)的職員應(yīng)直接從銀行取得銀行對(duì)賬單，并就銀行存款賬同銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)調(diào)節(jié)。核對(duì)時(shí)，不僅要對(duì)每筆未達(dá)賬進(jìn)行核實(shí)，還應(yīng)注意到銀行對(duì)賬單的日期。</p><p>　?。?）定額備用金控制</p><p>

50、　　企業(yè)對(duì)一些頻繁發(fā)生的日常小額零星支出，可建立定額備用金制度加以控制。其基本要求是：確定應(yīng)建立哪些定額備用金，例如，確定差旅費(fèi)、工資備用金等。</p><p>　　確定每筆備用金的金額。備用金多少應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來確定。通常情況下，除工資備用金外，其他備用金的金額不能過大。備用金金額確定后，它就是一筆固定的金額，任何超過該定額的現(xiàn)金支出均應(yīng)獲得特定的審批。</p><p>　　確定備

51、用金的保管人。各備用金的保管人不能同時(shí)負(fù)責(zé)其他備用金、現(xiàn)金收入和支出的審批以及該項(xiàng)備用金的補(bǔ)充和支付記錄。</p><p>　　備用金的使用必須有發(fā)票等原始憑證來證實(shí)該筆支出。原始憑證應(yīng)由備用金使用者的審核人簽字。在某些情況下，備用金支付必須得到事先批準(zhǔn)。</p><p>　　當(dāng)備用金金額在規(guī)定數(shù)額以下時(shí)，備用金保管人可將已支付憑證交財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)后，由出納按定額補(bǔ)足該備用金。</p&

52、gt;<p><b>　?。?）財(cái)務(wù)印章控制</b></p><p>　　一、是保護(hù)財(cái)務(wù)印章的安全。對(duì)保管印章的人進(jìn)行備案，并對(duì)每一次使用都作記錄，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需要的全部印章，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)在票據(jù)上簽章。</p><p>　　二、是在不使用時(shí)，印章必須與支票分開存放。</p><p>　　除了以上談到的幾點(diǎn)以外，在日常內(nèi)部

53、控制中，還必須為貨幣資金的安全和完整提供一個(gè)良好的外部條件，重視內(nèi)部控制制度的作用并經(jīng)常地修改它，使它不斷完善，使企業(yè)內(nèi)部形成若干規(guī)范性的操作程序和方法，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整，保證會(huì)計(jì)信息的合理合法，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。</p><p>　　四、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理的措施 </p><p>　?。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)內(nèi)部控制制度</p><p>　　具有良

54、好內(nèi)部控制制度的企業(yè)在一定程度上可以較好地規(guī)避貨幣資金產(chǎn)生的一些相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，具體需要關(guān)注的有以下幾點(diǎn)：</p><p>　　1．對(duì)于內(nèi)部控制的責(zé)任</p><p>　　企業(yè)中的每一個(gè)人都應(yīng)該具有對(duì)內(nèi)部控制的制定和實(shí)施都負(fù)有責(zé)任的意識(shí)，而不僅僅只是管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員或董事會(huì)成員的責(zé)任。這樣有利于企業(yè)所有員工團(tuán)結(jié)一致，主動(dòng)維護(hù)并改善企業(yè)的內(nèi)部控制，使目標(biāo)達(dá)成更透明、更徹底。</p>

55、;<p>　　2．內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營管理過程相結(jié)合</p><p>　　經(jīng)營管理過程是指通過規(guī)劃、執(zhí)行及監(jiān)督等基本管理過程對(duì)企業(yè)加以管理。內(nèi)部控制散布于企業(yè)運(yùn)作的每一環(huán)節(jié)，是企業(yè)經(jīng)營過程中的一部分，與經(jīng)營管理過程結(jié)合在一起，而不凌駕于企業(yè)基本活動(dòng)之上，它能夠使經(jīng)營過程發(fā)揮其應(yīng)有的功能，同時(shí)監(jiān)督著經(jīng)營過程的持續(xù)進(jìn)行。</p><p>　　3．“人”的重要性 與 “軟控制”的作用

56、</p><p>　　企業(yè)員工既是控制的主體又是控制的客體，既對(duì)其負(fù)責(zé)的作業(yè)實(shí)施控制，又受到他人的控制和監(jiān)督。只有人才能制定企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，并設(shè)置控制制度；反過來，內(nèi)部控制影響著人的行動(dòng)?！耙匀藶楸尽边@是控制目標(biāo)的重要前提。</p><p>　　軟控制是指那些屬于精神層面的事物，如管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、企業(yè)文化、內(nèi)部控制意識(shí)等。所有控制都是針對(duì)“人”而設(shè)立和實(shí)施的，企業(yè)內(nèi)部會(huì)形成一種控制觀念

57、、控制精神，直接影響到企業(yè)的控制效率和效果。</p><p>　　（二）建立貨幣資金的預(yù)算制度</p><p>　　實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對(duì)于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用，貨幣資金預(yù)算提供了控制企業(yè)日常貨幣資金流動(dòng)的主要依據(jù)，也是評(píng)價(jià)各部門、各單位對(duì)貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，可充分利用資金，從制度和管理上防止擠占和挪用

58、的現(xiàn)象產(chǎn)生。</p><p>　　編制貨幣資金預(yù)算，首先要根據(jù)本單位的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營計(jì)劃因素，由專業(yè)人員、銷售人員、采購人員和直接參與資金支付業(yè)務(wù)的人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要，從單位基層開始編制資金預(yù)算，逐級(jí)上報(bào)審查，經(jīng)過單位內(nèi)部各有關(guān)部門的認(rèn)真研究，會(huì)計(jì)主管部門審核，最后由單位的最高管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。實(shí)行貨幣資金預(yù)算，可以避免貨幣資金不足和過剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高單位資金的使用效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)和提高企事業(yè)單位適應(yīng)

59、市場經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。</p><p>　?。ㄈ┙⒑侠碛行У馁Y金系統(tǒng)</p><p>　　企業(yè)應(yīng)以需要與節(jié)約兼顧為核資的基本原則，采用先進(jìn)合理的計(jì)算方法，確定資金的合理需要量，這是進(jìn)行資金管理的基礎(chǔ)。如何確定資金的合理需要量是其中的關(guān)鍵點(diǎn)，也是難點(diǎn)。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)穩(wěn)健原則角度來說，編制資金計(jì)劃是解決此問題較好的方法。一個(gè)合理的資金計(jì)劃，應(yīng)是在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，努力挖掘企業(yè)內(nèi)部資金

60、潛力，積極組織投人，節(jié)約支出，通過資金收支的平衡、物資供需的平衡、營銷環(huán)節(jié)的綜合平衡，以經(jīng)營計(jì)劃為基礎(chǔ)，以部門計(jì)劃為依據(jù)進(jìn)行編制，加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理，分析資金動(dòng)態(tài)，根據(jù)計(jì)劃，核定需要，可使資金的使用達(dá)到最優(yōu)化。</p><p>　?。ㄋ模┙∪髽I(yè)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理流程</p><p>　　企業(yè)的一切經(jīng)營管理行為都需要相應(yīng)的制度和操作流程加以約束和規(guī)范，只有通過系統(tǒng)化的制度和流程才能把企業(yè)經(jīng)營

61、意圖和管理原則轉(zhuǎn)化為具體的實(shí)際行動(dòng)，貨幣資金的管理也不例外。在確立企業(yè)貨幣資金管理和內(nèi)部控制目標(biāo)后，可根據(jù)具體目標(biāo)包括貨幣資金完整性、安全性、合法性和效益性等，制定相應(yīng)的貨幣資金管理和內(nèi)部控制措施，增強(qiáng)內(nèi)部控制和管理的可操作性，確保貨幣資金經(jīng)營管理合法、有效。</p><p>　　從而判斷清收的貨幣資金是否及時(shí)入賬或拖欠的貨幣資金是否真實(shí)，以利及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用﹑貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為。</p>&l

62、t;p>　?。ㄎ澹┙ㄔO(shè)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境</p><p>　　所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施及實(shí)施效果，并最終影響企業(yè)貨幣資金控制和管理目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，內(nèi)部控制環(huán)境要有現(xiàn)實(shí)條件做保證，所以一定要是可實(shí)現(xiàn)的。在考察和分析大量企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際狀況后，認(rèn)為貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括人和機(jī)制兩個(gè)因素。

63、人的因素指企業(yè)管理決策者和一般員工的基本素質(zhì)；機(jī)制的因素側(cè)重于企業(yè)在貨幣資金管理上是否具備強(qiáng)有力的約束手段。從以下這幾個(gè)方面來敘述貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。</p><p><b>　　五、結(jié)論與建議</b></p><p>　　了解了貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的影響和表現(xiàn)后，應(yīng)該掌握完善內(nèi)部管理的控制點(diǎn)或者說是關(guān)鍵因素，從而以此為依據(jù)來制定內(nèi)部控制以及管理目標(biāo)，使之有助于企業(yè)管

64、理者把握住貨幣資金內(nèi)控管理的根本出發(fā)點(diǎn)。企業(yè)在制定貨幣資金管理目標(biāo)的同時(shí)，必須考慮到目標(biāo)操作以及實(shí)現(xiàn)的可行性。在借鑒并吸取某些貨幣資金管理良好企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)后，將貨幣資金控制和管理的基本目標(biāo)界定為：為了達(dá)到加強(qiáng)貨幣資金管理的目的，從而降低貨幣資金成本，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且依法監(jiān)督貨幣資金使用的合法性，合理調(diào)度運(yùn)用貨幣資金，以及提高貨幣資金使用效益，以達(dá)到確保貨幣資金的安全性和完整性。</p><p>　　企業(yè)成

65、功的關(guān)鍵在管理，管理的核心在財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)的核心在貨幣資金。目前，企業(yè)對(duì)貨幣資金內(nèi)控管理整體構(gòu)架的認(rèn)識(shí)不足是導(dǎo)致其管理漏洞的主要原因，只要認(rèn)清貨幣資金管理的框架結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容，就能準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制的切入點(diǎn)。只有在健全的貨幣資金管理和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)以及合理的內(nèi)部控制制度的安排下，才會(huì)有利于企業(yè)貨幣資金的管理和控制，有助于會(huì)計(jì)人員提高自覺性和法制意識(shí)，杜絕貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，確保企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)合法、有效。</p>

66、;<p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]徐英，《貨幣資金內(nèi)部控制體系的建立和評(píng)審》 商業(yè)會(huì)計(jì)2008年2月第3期</p><p>　　[2]張良文、李平、黃鶴翔，《貨幣資金內(nèi)部控制簡介》，財(cái)會(huì)月刊，2002年第1期</p><p>　　[3]陸文箐，《企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的建立和完善》，財(cái)會(huì)月刊，20

67、08年第9期</p><p>　　[4]李 敏，《小企業(yè)會(huì)計(jì)控制》，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2004年10月第1版</p><p>　　[5]黃虹、李貞玉、洪蘭、歐陽越秀，《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理》，華東理工大學(xué)出版社，2004年12月第1版，第133頁</p><p>　　[6]李鳳鳴，《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》，復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年1月</p><p&g

68、t;　　[7]劉宵倫，《現(xiàn)金流量管理》，中信出版社，2002年5月</p><p>　　[8]孫華芬，《企業(yè)資金管理要素及其風(fēng)險(xiǎn)防范措施》上海會(huì)計(jì)2006年1月刊</p><p>　　[9]2008注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材－會(huì)計(jì)，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 </p><p>　　[10]王世定、徐玉德，《貨幣資金控制實(shí)務(wù)與案例分析》經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2007年1月<

69、;/p><p>　　[11]張?jiān)仆?，《頂?jí)財(cái)務(wù)總監(jiān)》，中信出版社，2003年3月</p><p>　　[12]仇俊林,范曉陽. 企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真問題研究. 人民出版社. 2006年</p><p>　　[13]金宏建，《中儲(chǔ)糧直屬庫統(tǒng)貸統(tǒng)還后的資金管理》，商業(yè)會(huì)計(jì)2008年4月</p><p>　　[14]徐曉紅，《對(duì)貨幣資金管理的幾點(diǎn)思考》

70、，上海會(huì)計(jì)2008年1月</p><p>　　[15]梁飛媛，《基于現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系初探》，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)導(dǎo)刊，2005年9月 </p><p>　　[16]陳增壽．企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范對(duì)策[J]．中共山西省委黨校學(xué)報(bào)，2003．</p><p>　　[17]蔡壁洪． 企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的定量分析指標(biāo)探討 [J]. 財(cái)會(huì)研究，2002（8）．</p&

71、gt;<p>　　[18]章之旺，薛野． 我國上市公司財(cái)務(wù)困境成本的定量研究[J]. 審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2004（4）．</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　面臨畢業(yè)，撰寫畢業(yè)論文是件頭等大事，但論文寫作的不易是眾所周知的。此次論文的編寫費(fèi)了不少精力和時(shí)間，也沒有什么經(jīng)驗(yàn)，幸好有指導(dǎo)教師的幫助，以及學(xué)校有關(guān)授課教師的支持。感謝

72、論文指導(dǎo)老師，班主任老師等對(duì)我的教育培養(yǎng)。他們細(xì)心指導(dǎo)我的學(xué)習(xí)與研究，在此，我要向諸位老師深深地鞠上一躬。在立信成教的三年學(xué)習(xí)、生活中，還得到了很多同學(xué)的各種幫忙，在此也表示感謝。</p><p><b>　　學(xué)生：</b></p><p>　　2011-11-18 羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊聿薁螁羇芄蕆袁聿肇莃袀蝿芃艿衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈

73、膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂蕿羅腿羋薈膇莄蚆薈袇芇薂薇罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃肈蚃蚄袃芄蕿蚃羅肆蒅螞肈節(jié)莁螞袇肅莇蟻羀莀蚆蝕肂膃薂蠆膄莈蒈蚈襖膁莄螇羆莇芀螇聿腿薈螆?bào)⑸W蒄螅羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊聿薁螁羇芄蕆袁聿肇莃袀蝿芃艿衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂蕿羅腿羋薈膇莄蚆薈袇芇薂薇罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃肈蚃蚄袃芄蕿蚃羅肆蒅螞肈節(jié)莁螞袇肅莇蟻羀莀蚆蝕肂膃薂蠆膄莈蒈蚈襖膁莄螇羆莇芀螇聿腿薈螆?bào)⑸W蒄螅羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅

74、芆蚅螂裊聿薁螁羇芄蕆袁聿肇莃袀蝿芃艿衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂蕿羅腿羋薈膇莄蚆薈袇芇薂薇罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃肈蚃蚄袃芄蕿蚃羅肆蒅螞肈節(jié)莁螞袇肅莇蟻羀莀蚆蝕肂膃薂蠆膄莈蒈蚈襖膁莄螇羆莇芀螇聿腿薈螆?bào)⑸W蒄螅羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊聿薁螁羇芄蕆袁聿肇莃袀蝿芃艿衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂蕿羅腿羋薈膇莄蚆薈袇芇薂薇罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃肈蚃蚄袃芄蕿蚃羅肆蒅螞肈節(jié)莁螞袇肅莇&l