轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則IFRS趨同程度及其影響因素研究.pdf

1、隨著跨國(guó)貿(mào)易的快速流通，全球經(jīng)濟(jì)一體化的縱深發(fā)展，全球采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已成為必然趨勢(shì)。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(International accountingstandards board，IASB，下同)頒布的全球統(tǒng)一的高質(zhì)量的國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（International Financial Reporting Standards，IFRS，下同）1已經(jīng)逐漸被各個(gè)經(jīng)濟(jì)體采用或趨同。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)后果(Zeff，1978)會(huì)對(duì)企業(yè)等基于財(cái)

2、務(wù)報(bào)表做出的投資決策產(chǎn)生影響，同時(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則向IFRS趨同會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)制度變遷成本，使得各國(guó)力圖在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定中掌握話語(yǔ)權(quán)，謀求實(shí)現(xiàn)本國(guó)利益的最大化。目前美國(guó)、歐盟等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體在IFRS的制定過(guò)程中占據(jù)著主導(dǎo)地位，而中國(guó)等轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)國(guó)家則在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同過(guò)程中處于被動(dòng)趨同的地位，主要是以減少兩種會(huì)計(jì)制度成本差異為主(仇瑾，2010)。
　　我國(guó)正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，尤其是在加入WTO以后國(guó)際貿(mào)易和跨國(guó)資本投資發(fā)展迅速，如何應(yīng)對(duì)由于會(huì)

3、計(jì)準(zhǔn)則差異而導(dǎo)致的溝通成本，是我們必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為國(guó)際通用“商務(wù)語(yǔ)言”，在全球化資本流通中扮演了重要作用，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同是發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文試圖通過(guò)分析世界上其他轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)國(guó)家轉(zhuǎn)型程度對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同程度的影響研究，并結(jié)合我國(guó)的具體情況，對(duì)如何應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同中面臨的問(wèn)題以及如何提高我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同程度提出政策建議。
　　本文通過(guò)界定轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)體涵蓋的范圍，并對(duì)轉(zhuǎn)型國(guó)家在(1)私有化（民營(yíng)化）改革、(2)企業(yè)重組

4、、(3)價(jià)格自由度、(4)國(guó)際貿(mào)易及外匯制度、(5)競(jìng)爭(zhēng)政策、(6)銀行改革及利率自由化、(7)證券市場(chǎng)及非銀行金融機(jī)構(gòu)改革、(8)基礎(chǔ)設(shè)施改革（電力、鐵路、公路、通訊以及水資源）八個(gè)指標(biāo)的轉(zhuǎn)型發(fā)展情況進(jìn)行評(píng)分，確定轉(zhuǎn)型程度，并實(shí)證分析對(duì)該國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同程度的影響?；貧w發(fā)現(xiàn)企業(yè)重組、價(jià)格自由度、銀行等金融機(jī)構(gòu)改革以及是否具有本國(guó)語(yǔ)言翻譯的IFRS版本對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同程度大小有顯著的影響。本文提出繼續(xù)深化金融機(jī)構(gòu)采用IFRS的力度，提高