公共選擇視角下國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同問(wèn)題研究——澳大利亞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換及啟示.pdf

1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全球化促進(jìn)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全球趨同。自2005年起，越來(lái)越多的國(guó)家開(kāi)始實(shí)施國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)。截止目前，世界上有100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)已經(jīng)采納或?qū)⒁杉{IFRS，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全球趨同已是大勢(shì)所趨。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則全球趨同是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，并非僅僅囿于準(zhǔn)則層面，還涉及政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)職業(yè)組織以及企業(yè)等諸多主體。實(shí)施IFRS這一進(jìn)程中應(yīng)該作何籌備?準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換期間可能面臨哪些問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)?政府及相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)采取哪些措施?面對(duì)這樣一些問(wèn)題，每

2、一個(gè)實(shí)施IFRS的國(guó)家均無(wú)法回避。故而，對(duì)這些議題的探索有其重大的現(xiàn)實(shí)意義。 然而，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同畢竟是一個(gè)具體的公共選擇過(guò)程，各國(guó)政府對(duì)這一進(jìn)程的推進(jìn)和實(shí)施亦基于其特有的制度背景。澳大利亞是全面采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的典型代表。因此，本文立足于澳大利亞這一主權(quán)國(guó)家，借助公共選擇理論闡釋其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的完整歷程；從轉(zhuǎn)換成本、課稅立場(chǎng)及后果、企業(yè)的籌備瓶頸，以及實(shí)施中具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的難題等角度，剖析這一進(jìn)程面臨的共性問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，

3、并就政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)職業(yè)組織以及企業(yè)等主體采取的解決對(duì)策予以分析，以期為我國(guó)及其他已經(jīng)或?qū)⒁獙?shí)施IFRS的國(guó)家提供一定的參考和借鑒。 本文還對(duì)澳大利亞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的效果進(jìn)行輔助性的檢驗(yàn)，以經(jīng)驗(yàn)證據(jù)提供進(jìn)一步的補(bǔ)充。檢驗(yàn)結(jié)果表明，澳大利亞在采納IFRS之后會(huì)計(jì)信息的價(jià)值相關(guān)性在一定程度上有所提升，并且在1995-2006年期間其會(huì)計(jì)信息的價(jià)值相關(guān)性呈縱向增加趨勢(shì)。 本文可能的研究貢獻(xiàn)主要有三：一是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的公共物