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文檔簡介
1、本研究以我國行政處罰機制對審計市場的影響為主題，從法律責(zé)任功能論和審計市場需求特點切入，用實證研究的手段，分析證監(jiān)會行政處罰對于審計主體與客體兩方面的效果。研究樣本為2001到2012年會計師事務(wù)所IPO審計市場和年報審計市場數(shù)據(jù)，以此觀測會計師事務(wù)所審計質(zhì)量、客戶選所行為在處罰前后的變化趨勢，考察行政處罰機制在中國審計市場上所發(fā)揮的作用。研究發(fā)現(xiàn)，在會計師事務(wù)所行為層面，行政處罰無法幫助改善事務(wù)所審計質(zhì)量，對于規(guī)模大的事務(wù)所也毫無威懾
2、作用，僅當(dāng)處罰力度增強到一定程度，事務(wù)所才有傾向提升自身的審計質(zhì)量。在客戶挑選事務(wù)所行為的角度，客戶不論在進行IPO審計業(yè)務(wù)或是年報審計業(yè)務(wù)時，都更可能選擇沒有被證監(jiān)會處罰過的事務(wù)所。對于大規(guī)模事務(wù)所而言，其IPO審計市場份額不會受行政處罰影響，但年報審計市場份額會因為受到處罰而下降。處罰力度的加強對于會計師事務(wù)所在IPO審計市場的市場份額沒有影響，但在年報審計市場上有明顯影響，且隨著處罰力度的上升，客戶流失率增加。研究結(jié)果為監(jiān)管者加強
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