國(guó)有上市公司財(cái)務(wù)監(jiān)督體系研究.pdf

1、財(cái)務(wù)監(jiān)督是一個(gè)有著悠久歷史的話題。經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展,國(guó)有上市公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督,在不同歷史階段都形成了不同的理論,這些理論都曾經(jīng)為財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的形成和完善發(fā)揮過(guò)重要作用。但隨著企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革、企業(yè)契約關(guān)系的復(fù)雜化、企業(yè)內(nèi)部矛盾的多樣化,我們需要重新審視現(xiàn)有的監(jiān)督體系。目前,國(guó)內(nèi)關(guān)于國(guó)有上市公司財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)決策以及財(cái)務(wù)激勵(lì)的研究已經(jīng)很多,但對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的研究相對(duì)較少。同時(shí),現(xiàn)有的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系沒有很好地界定各個(gè)監(jiān)督主體的職能,造成了大家都能

2、監(jiān)督,卻又沒人監(jiān)督的現(xiàn)象。
　　本文認(rèn)為,財(cái)務(wù)監(jiān)督效率的提高應(yīng)重點(diǎn)從財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)利資源的有效配置來(lái)進(jìn)行,換句話說(shuō),有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督必須是在合理的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系內(nèi)的監(jiān)督。由于企業(yè)的性質(zhì)是一種財(cái)務(wù)資本、人力資本、市場(chǎng)資本以及社會(huì)資本的共同合約,因此企業(yè)的利益相關(guān)者包括投資者、政府、經(jīng)營(yíng)者、雇員等,企業(yè)的所有利益相關(guān)者都有權(quán)參與企業(yè)財(cái)務(wù)控制以維護(hù)自身利益不受損害。因此,有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督理應(yīng)考慮企業(yè)契約參與者的利益,有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督需要企業(yè)契約參與

3、人分享企業(yè)的監(jiān)督權(quán)力。而國(guó)有上市企業(yè)中除了所有者和經(jīng)營(yíng)者外,還存在其他利益相關(guān)者。所以,根據(jù)契約平等的精神,所有者和經(jīng)營(yíng)者以外的利益相關(guān)者也應(yīng)該參與企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督,以維護(hù)自身的利益。
　　本文以“大財(cái)務(wù)”觀為基礎(chǔ),以相關(guān)者利益為導(dǎo)向,從如何充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督主體作用的角度,構(gòu)建了基于相關(guān)者利益的國(guó)有上市公司財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。本文所論述的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系包括三個(gè)部分,即:所有者財(cái)務(wù)監(jiān)督,經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)監(jiān)督以及補(bǔ)充性財(cái)務(wù)監(jiān)督。其中,所有者財(cái)務(wù)監(jiān)督是

4、基于國(guó)有上市公司所有者的利益,監(jiān)督主體包括,監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和財(cái)務(wù)總監(jiān);經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)監(jiān)督是基于企業(yè)董事會(huì)的利益,是以完成企業(yè)受托責(zé)任為基礎(chǔ),其監(jiān)督主體包括:財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及企業(yè)員工;補(bǔ)充性財(cái)務(wù)監(jiān)督是對(duì)上述兩者的補(bǔ)充,其監(jiān)督主體包括社會(huì)輿論、注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)。本文共分為五部分:
　　第一部分為引言,首先闡述了本文的研究背景與研究意義,然后回顧了國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)關(guān)于財(cái)務(wù)監(jiān)督的相關(guān)研究,最后闡述了本文的研究思路與創(chuàng)新點(diǎn)。第

5、二部分為財(cái)務(wù)監(jiān)督的相關(guān)理論,通過(guò)理論基礎(chǔ)與相關(guān)概念的界定,為下文財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的論述打下基礎(chǔ)。第三部分為國(guó)外財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的比較研究,通過(guò)研究美國(guó)、德國(guó)和日本三個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系,總結(jié)寶貴經(jīng)驗(yàn),為下文將要研究的我國(guó)國(guó)有上市公司財(cái)務(wù)監(jiān)督體系作出鋪墊并提供借鑒。第四部分為我國(guó)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的重構(gòu),是本文的核心內(nèi)容,首先,以相關(guān)者利益為導(dǎo)向,闡述了財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的分層,界定了各層財(cái)務(wù)監(jiān)督主體;然后從如何充分發(fā)揮各個(gè)財(cái)務(wù)監(jiān)督主體作用的角度分別闡述