增值稅起征點調(diào)整的經(jīng)濟效應(yīng)與政策走向——以山東省濟南市為例.pdf

1、增值稅長期以來是我國的第一大稅種，也是我國流轉(zhuǎn)稅中的主力稅種，無論是對于我國政府財力的保障，還是對于經(jīng)濟貿(mào)易的正常有序進行，都起到了至關(guān)重要的作用。2011年11月1日，增值稅起征點上調(diào)的政策正式實施，使得起征點問題成為社會關(guān)注的焦點。增值稅起征點面向個人，是國家對個體稅收優(yōu)惠的一項措施。本次起征點的上調(diào)是在金融危機背景下我國個體經(jīng)濟和小微企業(yè)經(jīng)營受到重大不利影響的背景下實施的，目的在于為個體經(jīng)濟減輕稅收負擔(dān)，落實國務(wù)院支持個體經(jīng)濟發(fā)展

2、的要求。但由于政策導(dǎo)向不夠明確，以及人們對稅法認識不夠深刻，很多人誤認為這項措施的受益者是小微企業(yè)。但實際上，政策真正的落腳點是個體稅收，即廣大的個體工商戶，個體經(jīng)營者。本文在第一部分澄清了這一認識誤區(qū)。盡管起征點在紛繁復(fù)雜的稅法中只是簡單的一環(huán)，但卻能讓我們知微見著，從中既能探求經(jīng)濟因素對政策制定的影響，又能研究政策執(zhí)行的經(jīng)濟效應(yīng)。本文首先對增值稅起征點的研究背景做了介紹，對文章中涉及的相關(guān)概念做了界定，簡介了文章主要研究思路、創(chuàng)新點

3、和不足之處。文獻綜述部分評介了起征點乃至增值稅研究的國內(nèi)外成果，指出:以往對于起征點的國內(nèi)外研究主要是理論研究，而本文則立足于征納雙方的行為實踐。文章在第三部分先探尋政策制定背后的經(jīng)濟因素，力圖選擇合適的經(jīng)濟因素指標(biāo)，形成起征點調(diào)整的一個長效機制。為此，文章圍繞經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r、個體稅收負擔(dān)、稅收成本、財政收支狀況和居民消費等五個大的影響因素體系，從五個方面分析政策實施的必要性。隨后在第四部分從濟南市的實際實施情況出發(fā)，探討政策執(zhí)行的效應(yīng)，

4、總結(jié)出起征點上調(diào)對于經(jīng)濟的五大效應(yīng)，進而討論這一政策的利弊。本文認為，政策執(zhí)行中取得的成果主要是個體稅收減免的效果比較顯著，這一結(jié)果有濟南市的數(shù)據(jù)作為支撐;政策執(zhí)行中遇到的困難主要集中在起征點臨界點的稅負跳躍、稅收成本的上升和財政需求與減稅現(xiàn)實不協(xié)調(diào)等方面;而政策執(zhí)行中本來預(yù)期達到的稅源涵養(yǎng)的目標(biāo)由于我國個體經(jīng)濟的特殊狀況而呈現(xiàn)中性，政策效力不夠明顯。為了解決政策中遇到的難題，本文在第五部分借鑒了國外起征點應(yīng)用的先進經(jīng)驗，結(jié)合我國現(xiàn)階段