我國上市公司會計政策選擇的影響因素研究——以金融資產(chǎn)分類會計政策選擇為例.pdf

1、會計政策選擇是西方實證會計研究領(lǐng)域的重要課題之一。近些年，隨著西方實證會計研究方法受到我國學者廣泛認可，會計政策選擇的影響因素也成為我國會計學界的核心研究問題。國內(nèi)學者通常選取資產(chǎn)減值政策選擇、固定資產(chǎn)折舊方法選擇、存貨計價方法選擇作為研究對象，實證檢驗由Watts和Zimmerman(1986)基于契約理論提出的薪酬契約假設(shè)、債務契約假設(shè)和政治成本假設(shè)。但隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化和會計準則的修訂，企業(yè)的會計政策選擇行為也在發(fā)生著深刻變革。2

2、007年1月1日開始在上市公司實施的新企業(yè)會計準則廣泛引入公允價值計量屬性，其中對金融資產(chǎn)的計量部分地采用公允價值計量屬性，并且關(guān)于金融資產(chǎn)分類的規(guī)定不夠明確，這就為上市公司借金融資產(chǎn)分類之機進行機會主義的會計政策選擇創(chuàng)造了空間，同時也為研究上市公司會計政策選擇的影響因素提供了一個新的研究契機。
　　本文首先對會計政策選擇的相關(guān)概念進行了界定，并介紹了本文的三個理論基礎(chǔ):契約理論、委托代理理論、實證會計理論。其次，在西方實證會計理

3、論下的“三大契約假設(shè)”的基礎(chǔ)上，考慮我國經(jīng)濟環(huán)境的特殊性，擬定了可能影響我國上市公司會計政策選擇的六個因素進行理論分析，并提出相關(guān)研究假設(shè)。再次，以金融資產(chǎn)分類會計政策選擇作為研究對象，選取2009-2011年我國深滬兩市A股上市公司為研究樣本，運用描述性統(tǒng)計、獨立樣本T檢驗、相關(guān)性分析和回歸分析方法，對我國上市公司會計政策選擇的影響因素進行了實證研究。回歸分析結(jié)果表明:薪酬契約、政治成本、證券監(jiān)管和審計監(jiān)督是影響我國上市公司會計政策選