企業(yè)內(nèi)部控制缺陷信息披露與公司治理結(jié)構(gòu)相關(guān)性研究.pdf

1、2008年6月28日由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部門(mén)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的披露由自愿披露進(jìn)入強(qiáng)制性披露階段。其后發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》規(guī)定，自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司要按年度披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，其中要包括內(nèi)部控制缺陷信息，并要求聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，在滬深兩市主板上市的公司要從2012年1月1日起施行。這雖然進(jìn)一步完善了我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系，但在強(qiáng)制性披露

2、階段的具體執(zhí)行過(guò)程仍不到位，雖然大部分企業(yè)按照規(guī)定披露內(nèi)控自評(píng)報(bào)告和內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，但披露內(nèi)容流于形式，不能向信息需求者提供真實(shí)可信的內(nèi)控信息。為了改善這種狀況，應(yīng)該提高上市公司內(nèi)部控制缺陷信息披露的自覺(jué)性，其中完善公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是關(guān)鍵?；诖耍疚难芯坑绊憙?nèi)部控制缺陷信息披露的公司治理結(jié)構(gòu)特征，以期為我國(guó)內(nèi)部控制缺陷信息披露機(jī)制的完善提供借鑒。
　　本文運(yùn)用理論與實(shí)證分析相結(jié)合的方法進(jìn)行研究。首先，對(duì)公司治理與內(nèi)部控制缺陷的相

3、關(guān)理論進(jìn)行闡述，對(duì)前人的研究進(jìn)行綜述。其次，本文以2010-2011年滬市A股上市公司為研究樣本，對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制缺陷信息的整體披露情況和披露內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)我國(guó)內(nèi)控缺陷信息披露存在的不足。然后，使用Logit回歸分析上市公司內(nèi)部控制缺陷信息披露與公司治理結(jié)構(gòu)的相關(guān)性，發(fā)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制缺陷信息披露產(chǎn)生影響的公司治理結(jié)構(gòu)因素。經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，獨(dú)立董事比例、高管薪酬和公司是否ST與內(nèi)控缺陷信息披露顯著正相關(guān);監(jiān)事持股比例與內(nèi)控缺陷信息