增值稅擴(kuò)圍改革對(duì)行業(yè)的稅負(fù)影響研究.pdf

1、2011年年底，國務(wù)院宣布自2012年開始選擇部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，以助力原征收營業(yè)稅的服務(wù)業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型。當(dāng)前，營改增試點(diǎn)已經(jīng)經(jīng)歷四輪，試點(diǎn)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，相繼有交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入改革。這被視作針對(duì)相關(guān)行業(yè)的政策性利好，有助于消除存在的重復(fù)征稅現(xiàn)象。但是，在營改增試點(diǎn)開始之后，有調(diào)查報(bào)道稱眾多試點(diǎn)企業(yè)出現(xiàn)了稅負(fù)不減反增現(xiàn)象，引起學(xué)界的關(guān)注。
　　本文針對(duì)這一現(xiàn)象，力圖從理論和實(shí)證兩個(gè)角度研究營

2、改增試點(diǎn)方案對(duì)試點(diǎn)行業(yè)的影響。理論方面，本文利用了2007年135部門投入產(chǎn)出表數(shù)據(jù)，測算了試點(diǎn)部門營改增后稅負(fù)變動(dòng)和實(shí)際稅負(fù)率。實(shí)證方面，本文利用改革以來試點(diǎn)上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，測算了樣本流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)變動(dòng)，并分析其驅(qū)動(dòng)因素。
　　研究結(jié)果顯示，試點(diǎn)納稅人稅負(fù)整體穩(wěn)中有降，但個(gè)體稅負(fù)分化明顯，出現(xiàn)了部分行業(yè)部分領(lǐng)域的試點(diǎn)納稅人出現(xiàn)稅負(fù)上升的現(xiàn)象。其中，導(dǎo)致這一現(xiàn)象的主要因素是試點(diǎn)納稅人中間投入不足，而適用稅率相對(duì)較高，無法獲得足夠多的