湖南JX園林有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度優(yōu)化研究.pdf

1、近年來(lái)，由于城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加快以及房地產(chǎn)業(yè)高速擴(kuò)張，城市對(duì)綠植無(wú)論是質(zhì)量或數(shù)量上的需求都日益上升，園林行業(yè)隨之興起。市場(chǎng)處在一種非飽和的狀態(tài)，如何在短時(shí)間內(nèi)搶占市場(chǎng)份額是現(xiàn)在大多數(shù)園林企業(yè)的營(yíng)銷目標(biāo)，競(jìng)爭(zhēng)力從質(zhì)量、種類發(fā)展到付款方式、信用政策的改進(jìn)。在這種情形下，因信用銷售而導(dǎo)致的應(yīng)收賬款持有必然存在，大部分企業(yè)過(guò)于關(guān)注銷量輕視應(yīng)收賬款的管理，直接導(dǎo)致流動(dòng)資金賬面虛高，使企業(yè)基本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法維持。
　　湖南JX園林有限責(zé)任公司是一家

2、集設(shè)計(jì)和規(guī)劃于一身的地方園林企業(yè)，主營(yíng)方向?yàn)閳@林綠化工程建設(shè)和園林環(huán)境景觀設(shè)計(jì)，市政園林是公司的核心業(yè)務(wù)，且營(yíng)銷比保持逐年上升趨勢(shì)。由于銷售對(duì)象和銷售過(guò)程的特殊性，利用信用銷售采取賒銷手段進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展成為公司的主要營(yíng)銷模式，擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額。同時(shí)由于公司管理和內(nèi)部控制體系的不完善，應(yīng)收賬款總額正在逐年攀升。企業(yè)專注于園林行業(yè)中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，而業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與其他管理環(huán)節(jié)的分離并不利于園林企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。只注重業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，使各類客戶比例失衡，濫用

3、賒銷行為，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款產(chǎn)生。究其根本原因，是企業(yè)忽視對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使內(nèi)部控制制度無(wú)法得到完善和運(yùn)用。
　　本文通過(guò)對(duì)JX公司應(yīng)收賬款管理及相關(guān)內(nèi)部控制的研究，介紹該公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題，利用COSO內(nèi)部控制框架五大要素，以應(yīng)收賬款作為切入點(diǎn)對(duì)公司各方面進(jìn)行分析，觀察發(fā)現(xiàn)公司管理層對(duì)應(yīng)收賬款管理極為不重視，銷售政策制定的片面與不完善，信用管理政策制定松散，很多制度沒(méi)有得到有效設(shè)置和施行。為優(yōu)化JX公司應(yīng)收賬款內(nèi)控