上市公司盈余管理與非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)相關(guān)性實(shí)證研究.pdf

1、隨著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速壯大,大大小小的公司在前進(jìn)的洪流中也隨勢(shì)而起,但在公司的發(fā)展過(guò)程中,由于當(dāng)前市場(chǎng)監(jiān)管以及企業(yè)的內(nèi)部治理并不規(guī)范,導(dǎo)致許多企業(yè)紛紛做出盈余管理動(dòng)作以期達(dá)到把報(bào)表做漂亮、吸引投資等目的,而盈余管理行為的存在最終會(huì)對(duì)廣大中小股東投資者自己的利益造成不好影響,所以在國(guó)家提倡廣大公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),提高報(bào)表披露的準(zhǔn)確性與及時(shí)性的同時(shí),公司存在的盈余管理問(wèn)題再一次受到廣泛關(guān)注。我們?cè)賮?lái)看盈余管理這種現(xiàn)象的大量存在,是有著根本

2、的一些原因:比如投資者與管理者的目標(biāo)利益不一致,或者在交易等信息不對(duì)稱的情況下,管理層為了自身利益達(dá)到最大,可以憑借自己的信息優(yōu)勢(shì),做出對(duì)投資者不利的決策,從而產(chǎn)生一些違規(guī)的盈余管理行為?；诖?在公司有效發(fā)展的外部治理機(jī)制中,第三方的監(jiān)督檢查就顯得十分重要,而且有著“經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的警察”稱號(hào)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師更是外部治理中的重要一環(huán),即他們通過(guò)審計(jì)然后公示合理的意見(jiàn)結(jié)論,以提醒股東投資者們?cè)撈髽I(yè)存在著盈余管理這一問(wèn)題。但是,面對(duì)盈余管理這一問(wèn)題

3、盛行于廣大上市企業(yè)的客觀現(xiàn)實(shí),經(jīng)過(guò)統(tǒng)計(jì)知道,近三年注冊(cè)會(huì)計(jì)師(Certified Public Accountant)給被審計(jì)單位提出非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)結(jié)論意見(jiàn)占所有結(jié)論意見(jiàn)的比例均在5％左右,這與中國(guó)當(dāng)前在上市企業(yè)中大量盛行盈余管理的問(wèn)題貌似不符,所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不可以嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的應(yīng)盡義務(wù),當(dāng)面對(duì)擁有較多盈余管理活動(dòng)等問(wèn)題的被審計(jì)單位,合理公布相應(yīng)的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)結(jié)論意見(jiàn),從而形成有效的外部監(jiān)督?以及審計(jì)師通過(guò)發(fā)表的不同的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)

4、意見(jiàn)與被審計(jì)單位的盈余管理行為的相關(guān)情況如何?以上兩組問(wèn)題是本文研究的主要方面。
　　本文針對(duì)以上兩組問(wèn)題,通過(guò)采集、分析2010-2012年數(shù)據(jù)中在深圳交易所以及上海交易所連續(xù)三年上市的企業(yè)相關(guān)資料當(dāng)做研究對(duì)象,接下來(lái)根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)結(jié)論的不同將已選樣本歸集為不同類(lèi)。首先,按大類(lèi)歸集為標(biāo)準(zhǔn)以及非標(biāo)準(zhǔn)兩大類(lèi),然后把計(jì)算得出的二類(lèi)盈余管理程度的數(shù)據(jù)進(jìn)行描述性分析和回歸分析;其次,進(jìn)一步將非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的樣本數(shù)據(jù)細(xì)化為非標(biāo)1(收到非帶強(qiáng)調(diào)

5、事項(xiàng)段意見(jiàn)的被審計(jì)單位)樣本以及非標(biāo)2(收到帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段意見(jiàn)的被審計(jì)單位)樣本,將非標(biāo)1和非標(biāo)2樣本的盈余管理程度進(jìn)行描述性分析和回歸對(duì)比分析。通過(guò)研究,證實(shí)假設(shè)并歸納為:第一,企業(yè)中存在的盈余管理程度和在年審中得到非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)結(jié)論意見(jiàn)的關(guān)系呈現(xiàn)出正方向;第二,企業(yè)中存在的盈余管理程度和在年審中得出帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段意見(jiàn)的關(guān)系呈現(xiàn)出正方向;第三,企業(yè)中存在的盈余管理程度和在年審中得出的非帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段意見(jiàn)無(wú)關(guān)。本文從外部審計(jì)角度方面,綜合反映外部