權責發(fā)生制下政府綜合財務報告編制問題研究.pdf

1、隨著西方歐債危機現(xiàn)象發(fā)生，社會對政府的債務承擔和融資需求使用情況越來越關注，對政府的或有負債水平和長期負債能力水平也更加關心。加上信息平臺的不斷完善建設，社會公眾獲取信息的方式、途徑及信息量都發(fā)生了明顯變化，于是與政府信息披露也提出了更高要求。在此背景下，國際上許多國家開始了權責發(fā)生的政府會計改革。而政府財務報告是政府會計信息的最終產(chǎn)品，因此政府財務報告的改革是政府會計改革重中之重。編制權責發(fā)生制政府財務報告不僅能夠完整反映政府資產(chǎn)負債

2、、成本費用和運行情況，還有利于防范財政風險、提高財政透明度，因而有效的改善了西方國家政府管理以及促進了政府職能的轉變，是政府會計改革的重要一步。參考西方國家做法，我國于2011年開始在部分地區(qū)試編權責發(fā)生制政府綜合財務報告，以期完整反映政府財務信息，從而更好地深化財政體制改革，促進社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。
　　目前我國尚處于綜合財務報告改革初級階段，編制過程中有不少問題亟待解決。分析現(xiàn)有國內(nèi)文獻可知，學者們或側重于從公共管理、信息使用

3、者需求及財政透明度提升等理論角度研究我國政府會計改革的必要性以及改革的宏觀路徑等；或運用Lüder權變模型、調(diào)查問卷方法等實證方法，研究經(jīng)濟、政治環(huán)境本身以及社會公眾態(tài)度、信息需求、輿論力量等如何影響政府會計改革的實施。而本文以實施政府綜合財務報告工作的國內(nèi)外環(huán)境和改革現(xiàn)狀為研究背景，以最新發(fā)布的政策文件為理論依據(jù)，探索了現(xiàn)階段編制權責發(fā)生制政府綜合財務報告的具體方法。
　　首先，本文對選題背景、意義、相關概念以及國內(nèi)外關于該理論

4、的研究動態(tài)進行了闡述。其次，從我國目前編制權責發(fā)生制政府綜合財務報告的現(xiàn)狀及問題出發(fā)，探索了原因以及改革的必要性。接著是對以美國、加拿大和新西蘭為代表的發(fā)達國家和以印度尼西亞為代表的發(fā)展中國家的政府綜合報告制度的興起與發(fā)展情況、編制要求、主要內(nèi)容和審計情況進行了系統(tǒng)分析，在總結國外經(jīng)驗的基礎上，研究我國編制權責發(fā)生制政府綜合財務報告體系的具體方法，并著重分析了其中的難點問題。最后，根據(jù)上述理論與實踐研究，提出了完善我國政府綜合財務報告體