我國(guó)稅制對(duì)銀行業(yè)績(jī)效影響的研究.pdf

1、在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，銀行業(yè)作為金融體系的重要部分，發(fā)揮著極其重要的作用。它的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的高低直接影響著國(guó)計(jì)民生。影響銀行績(jī)效因素包括內(nèi)部因素與外部因素，其中，稅收制度對(duì)整個(gè)銀行業(yè)有著不容忽視的影響。隨著全球化進(jìn)程加快和我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)銀行業(yè)稅制隨之產(chǎn)生的問(wèn)題逐漸凸顯，銀行業(yè)承擔(dān)著較重的稅負(fù)，這嚴(yán)重制約著銀行業(yè)績(jī)效的有效提高。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革已經(jīng)進(jìn)入深水區(qū)，如何調(diào)整銀行業(yè)稅制使其適應(yīng)銀行業(yè)的健康發(fā)展，是我們亟待解決

2、的問(wèn)題。2015年3月5日十二屆全國(guó)人大二次會(huì)議上，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)所作的政府工作報(bào)告中指出“深化財(cái)稅金融重點(diǎn)領(lǐng)域改革，激發(fā)經(jīng)濟(jì)社會(huì)活力”。因此，研究稅制如何影響銀行業(yè)績(jī)效，如何調(diào)整銀行業(yè)稅制以促進(jìn)銀行業(yè)發(fā)展等，是需要我們深入研究和探討的重要課題。
　　以稅制與銀行業(yè)相關(guān)績(jī)效指標(biāo)的關(guān)系為主線，本文選取1993年-2013年四大國(guó)有控股銀行及九家股份制銀行樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究，以銀行業(yè)盈利性、安全性、流動(dòng)性三個(gè)一級(jí)績(jī)效指標(biāo)和資產(chǎn)收益

3、率、現(xiàn)金資產(chǎn)比例、所有者權(quán)益比率三個(gè)二級(jí)指標(biāo)作為被解釋變量，以銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)率、所得稅稅負(fù)率作為解釋變量，通過(guò)變量的描述性分析、面板數(shù)據(jù)多元回歸分析、協(xié)整分析等計(jì)量方法的運(yùn)用，實(shí)證研究銀行業(yè)稅制對(duì)銀行業(yè)績(jī)效的影響。研究發(fā)現(xiàn)：營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)、所得稅稅負(fù)對(duì)于國(guó)有控股銀行盈利性的影響大于股份制銀行；營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)率和所得稅稅負(fù)率對(duì)于銀行流動(dòng)性的影響相對(duì)于盈利性不顯著；國(guó)有控股銀行營(yíng)業(yè)稅負(fù)率及所得稅稅負(fù)率與銀行安全性的相關(guān)系數(shù)為正，而股份制銀行營(yíng)業(yè)稅

4、稅負(fù)率與銀行安全性成反比。本文對(duì)這一實(shí)證結(jié)果進(jìn)行了深入分析，認(rèn)為銀行業(yè)稅負(fù)較重，與銀行績(jī)效呈負(fù)相關(guān)；營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)對(duì)銀行績(jī)效的負(fù)效應(yīng)大于所得稅稅負(fù)對(duì)銀行業(yè)績(jī)效的負(fù)效應(yīng)；不同股權(quán)結(jié)構(gòu)下的銀行對(duì)于安全性指標(biāo)設(shè)定的要求也有所不同，一定程度上反映了國(guó)有控股銀行與股份制商業(yè)銀行的差別對(duì)待，表現(xiàn)為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不公平性等。本文借鑒有關(guān)國(guó)家利用稅制促進(jìn)銀行業(yè)績(jī)效發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，提出優(yōu)化銀行業(yè)稅制結(jié)構(gòu)、調(diào)整銀行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、規(guī)范銀行業(yè)所得稅扣除制