XY公司采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策探討.pdf

1、國(guó)際承包工程項(xiàng)目中，物資采購(gòu)總額一般要占到工程總合同額的40％以上，因此提高采購(gòu)管理水平，降低采購(gòu)成本，將在很大程度上決定項(xiàng)目的成敗和企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理制度不可分割的一部分，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整、保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整具有舉足輕重的作用。在采購(gòu)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)及執(zhí)行良好的控制活動(dòng)，對(duì)節(jié)約采購(gòu)成本、降低采購(gòu)的徇私舞弊風(fēng)險(xiǎn)有著重要的意義，是提升我國(guó)國(guó)際工程承包企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，

2、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有力措施。
　　本文以XY公司為例，采用文獻(xiàn)研究法、比較分析法、定性分析法等的分析方法，依照“提出問(wèn)題－分析問(wèn)題－解決問(wèn)題”的基本研究思路，在梳理和歸納國(guó)內(nèi)外關(guān)于國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制及我國(guó)采購(gòu)內(nèi)部控制指引的基礎(chǔ)上，結(jié)合對(duì)XY公司的采購(gòu)調(diào)研，分析XY公司采購(gòu)存在的問(wèn)題，剖析XY公司采購(gòu)問(wèn)題存在的根本原因，提出完善XY公司采購(gòu)內(nèi)部控制的對(duì)策。
　　首先，本文從理論角度分析和闡述了內(nèi)部控制的概念和構(gòu)成要素，介紹了采購(gòu)業(yè)務(wù)

3、流程、采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，介紹了內(nèi)部控制產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)。隨著企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，產(chǎn)生了委托代理關(guān)系，而所有者與經(jīng)營(yíng)者利益的不一致且雙方信息不對(duì)稱(chēng)，因此有必要采取內(nèi)部控制。對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，分析各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)采取防范措施，建立相關(guān)內(nèi)部控制，可以提高采購(gòu)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。本文以XY公司為案例研究對(duì)象，介紹了XY公司的基本情況和采購(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)有情況，分析了XY公司采購(gòu)業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題，主要包括：（1）采購(gòu)計(jì)劃不準(zhǔn)確（2

4、）沒(méi)有按規(guī)定選擇恰當(dāng)采購(gòu)方式（3）詢(xún)價(jià)不規(guī)范科學(xué)（4）供應(yīng)商管理薄弱（5）存在“信息孤島”的現(xiàn)象（6）合同簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)（7）個(gè)別境外市場(chǎng)采購(gòu)較為混亂。在此基礎(chǔ)上，對(duì)XY公司采購(gòu)存在問(wèn)題進(jìn)行原因剖析，主要包括：未建立真正意義上法人治理結(jié)構(gòu)；管理層內(nèi)部控制理念不足；人力資源落后于公司發(fā)展；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法落后、體系不健全；采購(gòu)流程有待進(jìn)一步優(yōu)化、沒(méi)有建立項(xiàng)目預(yù)算定額管理、供應(yīng)商管理體系不夠完善，不相容環(huán)節(jié)未有效制衡；公司信息化水平不高，各分公司間

5、缺乏溝通；內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全。在找出XY公司存在問(wèn)題的原因后，提出了完善XY公司采購(gòu)內(nèi)部控制的對(duì)策，主要有：（1）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，包括建立具有明確職責(zé)的公司組織架構(gòu)，形成風(fēng)險(xiǎn)管理文化觀念，實(shí)施可持續(xù)的人力資源政策（2）實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理，包括明確重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制（3）規(guī)范采購(gòu)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)，包括優(yōu)化采購(gòu)流程、建立預(yù)算定額管理、完善供應(yīng)商管理體系，強(qiáng)化不相容職務(wù)分離制約（4）完善信息與溝通體系，包括加快信息化