中美所得稅制比較研究.pdf

1、在世界經(jīng)濟全球化的今天,各國之間的經(jīng)濟和文化的交流越來越緊密。稅收作為各國政府影響資源優(yōu)化配置的重要因素之一,其作用是不容忽視的。各國稅收政策的不同對國家間的投資和貿(mào)易會產(chǎn)生重大影響。
　　美國稅收征管稽查嚴(yán)密,征管手段先進(jìn),美國的所得稅制也非常的成熟和完善,處于世界領(lǐng)先水平,世界上很多國家都以其為參考。中國和美國作為世界經(jīng)濟規(guī)模最大的國家中的兩個代表國家,兩國之間的經(jīng)濟交往越來越頻繁。本論文通過對中美兩國個人所得稅以及企業(yè)所得稅

2、的構(gòu)成項目、計算過程等方面的介紹和對比,分析中美兩國個人所得稅以及企業(yè)所得稅稅制的主要差異,指出中國所得稅制的不足,進(jìn)而為中國所得稅稅制的完善和改革提出建設(shè)性建議。同時,也希望能夠為跨國投資者深入了解中美兩國的稅制構(gòu)成和差異,并能夠在實務(wù)操作中有效地降低稅負(fù)、避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險提供幫助。
　　本論文選擇中美兩國所得稅制度(包括個人所得稅和企業(yè)所得稅)進(jìn)行比較研究,首先通過介紹中美兩個國家所得稅計算過程,對所得稅計算構(gòu)成項目的主要

3、規(guī)定進(jìn)行闡述,從而更加清楚地找出兩國所得稅制度的差異,其次,對中美兩國所得稅制度的差異進(jìn)行研究和探討,并通過比較發(fā)現(xiàn)中國已采用的稅收制度里需要彌補或改善的部分,并進(jìn)一步分別對中國個人所得稅制和企業(yè)所得稅制提出改進(jìn)建議。
　　全文共分七章,各章主要研究內(nèi)容如下:
　　第一章導(dǎo)論。主要說明研究背景與意義、研究思路與研究方法、論文結(jié)構(gòu)安排以及創(chuàng)新與不足之處。
　　第二章文獻(xiàn)綜述。概括介紹了國外和中國在課稅原則、改進(jìn)稅制、所得

4、稅稅收籌劃、所得稅國際比較研究、美國稅制研究方面的研究成果,以及當(dāng)前研究成果的啟示。國內(nèi)外學(xué)者的研究成果對于本論文起到了重要的借鑒作用。
　　第三章稅收理論的介紹。本章從理論概念入手,著重介紹稅收作用、稅收原則、稅收制度模式、直接稅和間接稅。通過本章對稅收理論的闡述,有利于深入理解中美兩國所得稅制背后的理論依據(jù),并為未來中國所得稅制的改革指明努力的方向,進(jìn)而可以完善中國所得稅制度,使其更好的發(fā)揮所得稅的作用、保證其更好的實現(xiàn)稅收的

5、財政原則、公平原則和效率原則。
　　第四章所得稅的產(chǎn)生及發(fā)展。本章首先介紹所得稅的產(chǎn)生、所得稅的特征、所得稅制的模式和發(fā)展趨勢。接著分別對個人所得稅和企業(yè)所得稅從納稅主體、課稅對象、扣除項目等方面進(jìn)行了介紹。本章對所得稅理論的介紹是后面章節(jié)介紹和對比中美兩國所得稅制的基礎(chǔ)。世界上大多數(shù)國家的所得稅制經(jīng)歷了降低稅率、擴大稅基、減少稅收優(yōu)惠和稅收指數(shù)化的改革,本章通過對目前所得稅發(fā)展趨勢的介紹,可以為中國所得稅制改革提供借鑒思路。

6、r>　　第五章中美個人所得稅對比研究。本章對中美個人所得稅稅制特征進(jìn)行了對比研究,并對計算過程中涉及到的各個項目進(jìn)行了闡述,指出中美個人所得稅的差異主要包括稅制模式、納稅人身份的界定、是否考慮家庭因素和通貨膨脹的影響等。
　　第六章中美企業(yè)所得稅對比研究。本章通過對中美企業(yè)所得稅的對比分析,指出兩國企業(yè)所得稅在資本利得和境外抵免的稅務(wù)處理以及所得稅的具體構(gòu)成項目等方面均存在差異,最明顯的差別是美國企業(yè)所得稅對于累積盈余稅或私人持股

7、公司稅以及代替最低限稅的相關(guān)規(guī)定,中國企業(yè)所得稅并無相關(guān)規(guī)定。
　　第七章未來中國所得稅的政策改革建議與結(jié)論。通過上文的研究對比及分析,對中國所得稅的完善提出改革建議。首先,從三個方面對個人所得稅提出建議,指出個人所得稅應(yīng)考慮通貨膨脹的影響,把稅收指數(shù)納入個人所得稅制度;考慮不同納稅人家庭因素在個人所得稅征稅方面的影響;實行綜合稅制。其次,從兩個方面對企業(yè)所得稅提出建議,指出企業(yè)所得稅應(yīng)引入累積盈余稅和代替最低限稅制度。最后,總結(jié)