稅延型養(yǎng)老保險繳費率及稅式支出研究——以山東省為例.pdf

1、首先，針對我國目前養(yǎng)老保險現(xiàn)狀進行定性分析。我國目前老齡化嚴重，養(yǎng)老準備金缺口大，養(yǎng)老保險三支柱發(fā)展不均。主要靠第一支柱支撐我國養(yǎng)老問題，作為第一支柱的社會基本養(yǎng)老保險雖然覆蓋率高，保費低，但是養(yǎng)老保險額度低，不僅不能滿足我國人口老齡化的養(yǎng)老保險需求，而且也增加了我國政府關(guān)于養(yǎng)老問題的財政支出;從多年實踐經(jīng)驗來看，作為第二支柱，企業(yè)年金雖然近幾年得到了快速發(fā)展，但是涉及范圍較局限，主要集中在部分行業(yè)和企業(yè)之中;商業(yè)養(yǎng)老保險作為第三支柱受

2、多方面因素制約發(fā)展最為緩慢，本文通過借鑒國外比較完善的商業(yè)養(yǎng)老保險制度認為國家應(yīng)加快商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展，促進商業(yè)養(yǎng)老保險保險產(chǎn)品的創(chuàng)新。個稅遞延養(yǎng)老保險是國外商業(yè)養(yǎng)老保險的成功案例之一，國外政府大多通過稅收優(yōu)惠政策促進個稅遞延養(yǎng)老保險的快速發(fā)展，與此同時，我國個稅遞延養(yǎng)老保險在國家政策的支持下呼之欲出，為我國個稅遞延養(yǎng)老保險提供了良好的發(fā)展機會。
　　其次本文通過計算個稅遞延養(yǎng)老保險的稅式支出、個人繳費率來分析個稅遞延養(yǎng)老保險對個

3、人及政府的經(jīng)濟負擔(dān)。以山東省城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險現(xiàn)狀為例，為實現(xiàn)商業(yè)養(yǎng)老保險政策目標，通過構(gòu)建個稅遞延養(yǎng)老保險的替代率模型，在生存率、通貨膨脹率等不同參數(shù)假設(shè)下，分別計算TEE模型、EET模型下不同年齡投保人的繳費率、替代率及稅式支出現(xiàn)值，結(jié)果表明對于繳費年限在30年以上的投保人實施個稅遞延養(yǎng)老保險不僅可以增加投保人即期可支配收入，獲得跨期稅收差異的優(yōu)惠，減輕個人經(jīng)濟負擔(dān)，還可以以較低的繳費率實現(xiàn)商業(yè)養(yǎng)老保險的政策目標;對于繳費年限在10年

4、以下的投保人實施個稅遞延養(yǎng)老保險雖然可以獲得跨期稅收差異的優(yōu)惠，但需以較高的繳費率實現(xiàn)商業(yè)養(yǎng)老保險的政策目標，造成投保人當期可支配收入負擔(dān)，不能很好的減輕個人經(jīng)濟負擔(dān);繳費年限在20年左右的投保人處于兩者之間;同時因為男性退休后生存率低于女性，男性退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金的替代率明顯高于女性。通過構(gòu)建個稅遞延養(yǎng)老保險的稅式支出模型，測算政府實施個稅遞延養(yǎng)老保險的稅式支出，結(jié)果表明從短期看實施個稅遞延養(yǎng)老保險會造成政府當期稅收收入的減少，但從長期

5、看實施個稅遞延養(yǎng)老保險有利于減少政府的財政負擔(dān)。
　　同時探討了個稅遞延養(yǎng)老保險對我國整體社會福利的影響。假設(shè)政府是理性的政府且具有時間一致性，忽略政府官員的個人理性、領(lǐng)導(dǎo)班子任期，通過構(gòu)建社會福利模型，發(fā)現(xiàn)雖然國家實施個稅遞延養(yǎng)老保險損失了即期稅收收入，但從長遠來看，政府因未實施個稅遞延養(yǎng)老保險而增加對基本養(yǎng)老保險的財政支出遠大于實施個稅遞延養(yǎng)老保險給政府帶來的稅收收入的減少額，從而實施個稅遞延養(yǎng)老保險有利于提高社會養(yǎng)老保障體系