我國個人商業(yè)養(yǎng)老保險稅收遞延的可行性研究.pdf

1、隨著我國人口老齡化程度的不斷加深，養(yǎng)老問題越來越成為困擾國家的難題。然而我國現(xiàn)有的養(yǎng)老保險保障體系卻并沒有足夠能力應對這場養(yǎng)老危機，我國的三支柱養(yǎng)老保險體系面臨著極大挑戰(zhàn)。本文以我國現(xiàn)有“三支柱”養(yǎng)老保障體系的現(xiàn)狀為切入點，以個人商業(yè)養(yǎng)老保險稅收遞延的可行性為主要研究內(nèi)容。采取定量分析與定性分析相結合的研究手段，從國家和社會的經(jīng)濟成本與社會成本來分析實行個稅遞延養(yǎng)老保險的可行性。
　　基于人口老齡化程度不斷加深的現(xiàn)狀，我國現(xiàn)有養(yǎng)老

2、保障體制存在許多問題，社會基本養(yǎng)老保險和企業(yè)年金已經(jīng)不能滿足全社會老年人的養(yǎng)老需求，客觀上需要發(fā)展個人儲蓄性養(yǎng)老保險作為重要補充。但是我國個人儲蓄性養(yǎng)老保險發(fā)展起步晚，人們的風險和保險意識不強、購買個人儲蓄性養(yǎng)老保險的積極性不高。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，對經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的調(diào)節(jié)功能。對個人商業(yè)養(yǎng)老保險實行稅收優(yōu)惠政策，必將引導和激勵個人購買商業(yè)養(yǎng)老保險，從而提升整個社會的養(yǎng)老保障水平。在商業(yè)養(yǎng)老保險繳費、投資收益和領取三個階段

3、可能分別存在征稅和免稅，將商業(yè)養(yǎng)老保險分為八種不同的稅優(yōu)模式。通過設定參數(shù)比較分析了不同稅優(yōu)模式下的凈養(yǎng)老金和稅收的凈現(xiàn)值，得出采取EET型稅優(yōu)模式一方面可以盡量保證政府的財政收入，另一方面可以最大限度的吸引投保人參保，從而充分發(fā)揮商業(yè)養(yǎng)老保險的保障作用。通過構建商業(yè)養(yǎng)老保險平衡模型，采用我國2003年至2012年近十年的主要經(jīng)濟數(shù)據(jù)，測算得出要實現(xiàn)10％替代率目標的個人商業(yè)養(yǎng)老保險的平衡費率為5.59％。針對通貨膨脹率、投保年限、投資

4、收益率、目標替代率、工資增長率對平衡費率的影響進行了敏感性分析，分析結果為:商業(yè)養(yǎng)老保險的繳費率與目標替代率、通貨膨脹率、工資增長率成正方向變動的關系，繳費率與投保年限、投資收益率成反方向變動的關系。
　　針對個稅遞延型養(yǎng)老保險實行的可行性，本文將得出的平衡費率、10％的目標替代率和稅收優(yōu)惠政策三者聯(lián)系在一起，分析在稅收優(yōu)惠政策下國家和社會的收益與損失，分析測算結果認為實行稅延養(yǎng)老保險給國家造成的稅收損失在國家財政能力承受范圍之內(nèi)

5、。并且在社會成本收益比較中提出試行稅延養(yǎng)老保險雖然可能會導致社會財富的逆向再分配、社會不公平等問題，但這些社會成本可以采取措施減少或消除，同時更要重視稅優(yōu)在減輕個人繳稅負擔、提升整個社會保障的福利水平等方面的收益。因而不能“因噎廢食”，更要從試行稅延養(yǎng)老保險中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，以更好的完善這一制度。綜合分析認為實行這一稅優(yōu)在我國是可行的。
　　最后總結已有研究中對個稅遞延養(yǎng)老保險試行過程中可能的問題和不足，并且嘗試性的提出了解決