跨國并購中稅收遞延引發(fā)的國際重復(fù)征稅問題研究.pdf

1、跨國并購中存在兩個(gè)層面的國際重復(fù)征稅問題:傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅與法律性國際重復(fù)征稅問題;因由稅收遞延待遇引發(fā)的國際重復(fù)征稅問題。前者可以通過免稅法、抵免法等傳統(tǒng)方式進(jìn)行救濟(jì)，但是后者卻無法經(jīng)由這些途徑消解。
　　本文將通過探究跨國并購中稅收遞延待遇的制度原理，比對(duì)各國國內(nèi)法關(guān)于跨國并購中稅收遞延待遇的適用條件差異，從而尋思跨國并購中稅收遞延引發(fā)的國際重復(fù)征稅的直接原因——征稅時(shí)間的不匹配，及其深層根源——實(shí)際納稅義務(wù)條款的嚴(yán)格

2、遵循。然后以直接原因與深層根源為突破口，探索化解稅收遞延引發(fā)的國際重復(fù)征稅的六種救濟(jì)路徑:同期遞延法、多邊稅收協(xié)定項(xiàng)下的放棄征稅權(quán)安排法、納稅人放棄遞延待遇法、假定抵免法、預(yù)留抵免額度法、以及抵免期間調(diào)整法。并且根據(jù)既有的國內(nèi)法、雙邊稅收協(xié)定以及區(qū)域稅收安排實(shí)踐來評(píng)析每一種路徑化解重復(fù)征稅困境的制度原理及其利弊所在。
　　基于以上制度原理探索與救濟(jì)路徑評(píng)價(jià)，筆者揚(yáng)棄地吸收與借鑒各方的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，權(quán)衡各種救濟(jì)路徑的優(yōu)劣之處，通過六種方