中國住房稅收法律問題研究.pdf

1、我國從20世紀80年代末開始實行住房體制改革。隨著福利實物分房制度的終止，我國個人住房交易日益頻繁，個人住房交易市場逐漸火爆。在很多人買上自己心儀的住房的同時，“炒房”也成為一種新興的投資行為。個人住房交易隨著房地產(chǎn)行業(yè)迅速發(fā)展帶來的巨大利潤，使得很多人投身于炒房市場，甚至還涌現(xiàn)了很多民間的炒房組織。不需要住房的人不斷地將房屋買進賣出，抬高房價，從中獲取暴利；真正需要住房的人買不起房。住房買受人購房的目的不是居住，而是為了在房價升高之后

2、拋售賺取高額差價，這使原本為解決人們生存需求的住房消費行為增加了豐富的商業(yè)色彩。房屋炒作交易行為推高了房價，增加了個人住房交易的成本，虛假的繁榮了我國房地產(chǎn)市場的需求量，加大了個人住房交易的風險。這樣的市場亂象，給國家對房地產(chǎn)市場的監(jiān)督和調(diào)控增加了難度，也讓我國在個人住房交易法律制度的缺陷充分暴露出來。
　　在住房體制改革前，我國長期的福利制公有住房分配，使我國的住房交易法律制度不健全不完善。為保障我國城鎮(zhèn)居民的正常住房需求，最大

3、限度地保障城鎮(zhèn)居民的住宅權(quán)益，杜絕個人住房交易行為中的違規(guī)違法現(xiàn)象，遏制惡意炒房抬高房價行為，國家采取了大量的措施，如土地用途管制、信貸、實行住房指導價格、住房交易價格申報等，其中，也采用稅收方式加以調(diào)節(jié)，頒行有若干控制房價的規(guī)定、通知；2011年開始，更是在上海、重慶等地進行征收房產(chǎn)稅的試點工作。理論學界越來越多的人將注意力轉(zhuǎn)移到個人住房交易法律制度的研究，也對住房交易稅收等具體問題進行理論研究，獻策獻計。本文通過對住房交易已經(jīng)實施應(yīng)

4、當繳納的各種稅收進行介紹、闡釋、論證，對正在滬渝兩地試點的房產(chǎn)稅，進行了分析、研究，從有利于我國住房交易健康發(fā)展的角度，提出了個人建議。
　　全文分三部分，約3萬字。
　　第一部分，個人住房交易相關(guān)稅收制度的概述。個人住房是指可供人們學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。個人住房交易有買賣、出租、繼承、贈與、交換五種類型。國家征收個人住房交易稅能夠起到宏觀調(diào)控、引導消費、市場監(jiān)管三方面作用。個人住房交易相關(guān)的稅種主要有流轉(zhuǎn)稅:包

5、括土地增值稅、營業(yè)稅及營業(yè)稅附加；所得稅：包括企業(yè)所得稅、個人所得稅；財產(chǎn)稅：包括房產(chǎn)稅、契稅；特定行為稅：印花稅。
　　第二部分，個人住房買賣、出租、繼承、贈與、交換五種交易類型涉及的相關(guān)稅種及其法律問題。個人住房買賣包括商品住房買賣和二手房買賣，在商品住房買賣過程中，賣方應(yīng)納稅種主要有營業(yè)稅及其附加、企業(yè)所得稅、印花稅及土地增值稅，買方應(yīng)納稅種主要為契稅；在二手房買賣過程中，賣方主要應(yīng)納營業(yè)稅及其附加、個人所得稅，買方應(yīng)繳納契

6、稅；個人出租住房，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、營業(yè)稅及其附加和個人所得稅；個人住房繼承過戶登記需繳納印花稅，非法定繼承人根據(jù)遺囑繼承的，還需繳納契稅；贈與人贈與個人住房，應(yīng)繳納營業(yè)稅及其附加和印花稅，受贈人應(yīng)繳納個人所得稅、契稅及印花稅；個人住房交換時需繳納印花稅，交換價格相等的，免征契稅，交換產(chǎn)權(quán)的房屋價值不等，則由多交付貨幣的一方繳納交納契稅、營業(yè)稅及其附加和個人所得稅。
　　第三部分，個人住房持有稅即房產(chǎn)稅及其法律問題。從2011年開始，

7、國家在重慶、上海兩試點開征房產(chǎn)稅。這部分對兩地房產(chǎn)稅政策進行比較：上海與重慶都以房產(chǎn)交易價格為稅基對個人住房征收房產(chǎn)稅，上海只對新購住房征稅，對存量住房不征稅，實行差別化的比例稅率；重慶只對高檔住宅、別墅等存量住房征稅，針對普通住房，只對增量住房征稅。政府啟動房產(chǎn)稅，健全了我國的稅法體系，有利于整個房地產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整調(diào)控，有調(diào)節(jié)收入分配的作用，能起到引導市場、適當?shù)馗淖冏》肯M習慣的作用。但房產(chǎn)稅在立法、對房地產(chǎn)價格影響、計稅依據(jù)的評估等

8、方面存在問題，因此提出了完善立法、擴大房產(chǎn)稅征收范圍、制定針對性政策加強約束機制、確定房產(chǎn)評估計稅依據(jù)等房產(chǎn)稅改革建議。
　　本文中心突出、結(jié)構(gòu)嚴謹、層次分明、用語規(guī)范、材料豐富，能很好地綜合運用所學的理論與本專業(yè)的有關(guān)知識，研究社會熱點，在查閱大量的文獻基礎(chǔ)上，對與老百姓生活息息相關(guān)的個人住房交易稅收法律制度進行介紹、闡釋、論證，從推動我國房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展和完善我國個人住房交易稅收法律制度的角度，提出了合理化建議，正確地體現(xiàn)