內(nèi)部控制與外部審計對盈余管理抑制作用的研究——基于2010-2014年我國上市公司數(shù)據(jù)的實證研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟全球化進程的不斷加快，公司的規(guī)模不斷擴大，因公司財務(wù)信息失真造成的破壞也在日益放大。在引起財務(wù)信息失真的諸多原因中，公司管理層出于盈余管理的目的而造成的信息失真，在當(dāng)前尤其值得關(guān)注。因為公司盈余管理行為一旦失控，公司財務(wù)信息的質(zhì)量將受到嚴(yán)重?fù)p害，從而導(dǎo)致公眾利益受損。在此背景下，抑制公司盈余管理行為變得越來越重要。
　　在如何抑制公司盈余管理的行為方面，國外已有可以為我國所借鑒的經(jīng)驗，即利用內(nèi)部控制與外部審計對公司盈余管理

2、的行為加以抑制。借鑒此項經(jīng)驗顯然需要具備兩方面的條件，一是公司內(nèi)部控制的建立和健全；二是外部審計的成熟和質(zhì)量保證。依據(jù)我國目前情況，以上兩方面已經(jīng)具備，具體表現(xiàn)在：①《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》相繼出臺并實施；②我國審計準(zhǔn)則的修訂和推出與國際審計準(zhǔn)則的變化持續(xù)保持跟進。
　　本文基于上述現(xiàn)實背景，結(jié)合我國上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù)，對內(nèi)部控制與外部審計對盈余管理抑制的作用進行了研究。研究發(fā)現(xiàn)，在總體程度上，內(nèi)部控制與

3、外部審計能夠?qū)?yīng)計盈余管理與真實盈余管理起到抑制作用。此外，非制造業(yè)公司相較于制造業(yè)公司，其內(nèi)部控制對公司應(yīng)計盈余管理與真實盈余管理的抑制作用更強。此外，因為我國內(nèi)部控制審計研究較為缺乏，本文還研究了內(nèi)部控制與外部審計在抑制盈余管理時所存在的關(guān)系。研究結(jié)果表明，在抑制公司應(yīng)計盈余管理時，內(nèi)部控制與外部審計存在替代關(guān)系，即當(dāng)公司接受高質(zhì)量外部審計服務(wù)時，其內(nèi)部控制對公司應(yīng)計盈余管理的抑制作用下降。在抑制公司真實盈余管理時，內(nèi)部控制與外部審