T銀行會計操作風(fēng)險的內(nèi)部控制研究.pdf

1、近年來,隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,經(jīng)濟(jì)一體化、全球化趨向日益明顯。與此同時,各種金融風(fēng)險層見疊出,國內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)金融案件頻頻出現(xiàn),且數(shù)額巨大,作為金融系統(tǒng)的首要組成部分,銀行,也是如此?？偨Y(jié)這個現(xiàn)象出現(xiàn)的原因,大部分是因為銀行在內(nèi)部控制制度建立方面和治理方面存在缺陷,例如:內(nèi)部控制實(shí)施不到位、人為的欺詐行為、越權(quán)行為、外部監(jiān)管以及環(huán)境方面的問題等,而這些都是操作風(fēng)險的具體表現(xiàn)形式。巴塞爾委員會在2004年《新資本協(xié)議》中明確把操作風(fēng)險歸到

2、銀行資本監(jiān)管的領(lǐng)域,并給了操作風(fēng)險的定義,定義中指出操作風(fēng)險是“因為不健全或有問題的內(nèi)部控制程序、職員、信息技術(shù)系統(tǒng)或外部事務(wù)造成的損失的風(fēng)險”。風(fēng)險表現(xiàn)的主要方式為:內(nèi)部人員欺詐,外部人員欺詐,聘請職工和公共場所的安全事務(wù),客戶、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)的做法,實(shí)物財產(chǎn)的損壞、信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)事件,執(zhí)行、交割以及流程的管理。同樣,中國銀監(jiān)會也非常重視操作風(fēng)險的監(jiān)督與管理,它指出,把強(qiáng)化合規(guī)性監(jiān)管作為監(jiān)管的基礎(chǔ),把風(fēng)險監(jiān)控作為監(jiān)管部門監(jiān)管的主要著力點(diǎn)

3、,從而做到在監(jiān)管資源的分撥上以風(fēng)險為基礎(chǔ):高風(fēng)險部位,高密度調(diào)節(jié);低風(fēng)險部位,低密度調(diào)節(jié)。
　　根據(jù)銀監(jiān)會數(shù)據(jù)顯示,我國商業(yè)銀行有關(guān)會計操作風(fēng)險的案件在近幾年呈頻發(fā)狀態(tài),各家銀行都越來越注重會計操作風(fēng)險的防范,加強(qiáng)會計操作風(fēng)險的管理。通過實(shí)踐與深入的調(diào)查研究,我們可以看到,對于銀行業(yè),幾乎所有的商業(yè)運(yùn)作以及業(yè)務(wù)處理都與會計有關(guān),銀行的運(yùn)營離不開會計操作,這就可以看出,會計操作是銀行日常經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理和防范的關(guān)鍵,如果會計內(nèi)部

4、控制薄弱,很容易引發(fā)會計操作風(fēng)險。因此,要想實(shí)現(xiàn)T銀行的長久發(fā)展,必須在會計操作風(fēng)險方面進(jìn)行深入有效的防范和治理。近幾年,各家銀行頻發(fā)各類會計操作風(fēng)險案件,數(shù)額巨大,對銀行的聲譽(yù)產(chǎn)生了不良的影響。巴塞爾委員會指出,銀行業(yè)的會計操作風(fēng)險是由于人員、系統(tǒng)、內(nèi)部程序出現(xiàn)問題引發(fā)的,因此,T銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)該是完善人員、系統(tǒng)與內(nèi)部程序的體系和流程?？偫▉碚f,防范會計操作風(fēng)險關(guān)鍵在于健全T銀行的內(nèi)部控制制度。本文把T銀行作為會計操作風(fēng)

5、險的研究對象,同時以內(nèi)部控制制度相對成熟的渣打中國作為對比樣本,進(jìn)行對比分析,指出T銀行在會計操作風(fēng)險的內(nèi)部控制管理方面存在的不足,積極地把西方銀行的內(nèi)部控制理論的相關(guān)研究成果以及實(shí)踐過程中的經(jīng)驗與T銀行在實(shí)際運(yùn)營過程中遇到的問題相結(jié)合,提出了相應(yīng)的內(nèi)部控制對策。
　　本文共有五部分。第一部分:導(dǎo)論。分別介紹了選題的依據(jù)和意義,研究的內(nèi)容和方法,本文的創(chuàng)新點(diǎn);第二部分:文獻(xiàn)綜述。這部分主要表述了目前為止國內(nèi)外對于操作風(fēng)險、會計操作

6、風(fēng)險以及內(nèi)部控制的相關(guān)的研究和定義,通過分析說明了操作風(fēng)險和內(nèi)部控制存在緊密的聯(lián)系,建立完善、有效的內(nèi)部控制制度是銀行真正實(shí)現(xiàn)會計操作管理的重要保證。這部分理論介紹為后文分析研究和解決方法的展開做好了鋪墊,提供了理論基礎(chǔ);第三部分:主要介紹了T銀行的概況和組織結(jié)構(gòu),并針對主要業(yè)務(wù)線,通過T銀行近幾年發(fā)生的典型案例進(jìn)行分析研究,指出T銀行會計操作風(fēng)險內(nèi)控管理的現(xiàn)狀,分析指出T銀行會計操作風(fēng)險的內(nèi)部控制管理與實(shí)施的不足的原因。T銀行在不斷擴(kuò)

7、大自身規(guī)模的同時,會計運(yùn)營的成本、工作量也隨之增多,如果內(nèi)控不完善,暴露的問題會日益突出。T銀行只有不斷完善銀行的機(jī)構(gòu)設(shè)置,對人員安排優(yōu)化,對業(yè)務(wù)發(fā)展和制度流程管理采取先進(jìn)、創(chuàng)新的方法才能對會計工作的發(fā)展起到正面作用。近幾年,我國銀行業(yè)頻繁出現(xiàn)內(nèi)部員工違法、監(jiān)守自盜的現(xiàn)象,T銀行要更加重視內(nèi)部控制的管理,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全從而高效防范會計操作風(fēng)險才能實(shí)現(xiàn)T銀行的穩(wěn)定發(fā)展。第四部分:以渣打中國為樣本,分別對T銀行和渣打中國的內(nèi)部控制體