沃森生物研發(fā)支出資本化的盈余管理研究.pdf

1、國家進一步提升社會生產(chǎn)力以及綜合國力的主要支柱就是科技的不斷改進與創(chuàng)新。我國強調各個方面的創(chuàng)新能力，注重科技的發(fā)展，實行創(chuàng)新推動發(fā)展的戰(zhàn)略?，F(xiàn)階段，我國主要通過研發(fā)科技成果，并讓其大量生產(chǎn)帶來資本利益，以此激勵經(jīng)濟的轉型升級和可持續(xù)發(fā)展。我國于2006年頒布了會計新準則，為了促進研發(fā)從而規(guī)定將研發(fā)開支由費用化轉變?yōu)橛袟l件資本化，然而其研究階段與開發(fā)階段的區(qū)分節(jié)點并不明確，資本化條件的主觀性較強且對研發(fā)的披露無強制性要求，隨著研發(fā)投入的持

2、續(xù)加大，企業(yè)在實際操作中通常會運用這些問題實施盈余管理。為了減少企業(yè)的這種行為，讓市場更好地發(fā)展，對研發(fā)支出資本化盈余管理的研究就顯得愈加重要。
　　本文將盈余管理界定為中性的盈余管理，選取生物醫(yī)藥制造業(yè)中的沃森生物技術股份有限公司為研究對象,采用計量模型法與經(jīng)驗識別法相結合，對研發(fā)支出資本化的盈余管理進行分析。首先歸納梳理現(xiàn)有文獻中關于研發(fā)支出與盈余管理的研究；其次介紹研發(fā)支出和盈余管理的相關理論，通過對比研發(fā)支出的會計處理方式

3、，發(fā)現(xiàn)處理過程中所應注意的問題，概括盈余管理的手段動機，總結案例中可能用到的盈余管理的識別方法，分析資本化研發(fā)支出和盈余管理兩者之間的關系；然后在理論的基礎上結合沃森生物案例，從研發(fā)投入總額、研發(fā)支出資本化率著手分析其異常情況，運用盈余管理的識別方法來識別盈余管理，如用計量模型法測量盈余管理的程度，用動機識別法從契約動機、平滑收益動機與資本市場的角度，分析其是否運用研發(fā)支出實施盈余管理；最后在案例的基礎上提出問題與針對性的建議。