研發(fā)支出會計政策選擇動機的研究.pdf

1、研發(fā)支出資本化提高了會計信息的可靠性、相關(guān)性，但由于該政策的具體施行需要極強的主觀性和職業(yè)判斷能力，這給管理當局采取盈余管理行為創(chuàng)造了機會，可能會因此降低其會計信息質(zhì)量。因此，對研發(fā)支出會計政策選擇動機進行研究，對于促進上市公司的發(fā)展有著極其重要的理論意義與現(xiàn)實意義。
　　本文以研發(fā)能力較強的生物制藥行業(yè)和電子信息行業(yè)的上市公司為研究對象，以實證會計理論的收益平滑動機、債務契約動機、政治成本動機和資本市場動機為基礎(chǔ)，并考慮稅收優(yōu)惠

2、動機后，考察了上市公司在強制性會計政策變更環(huán)境下進行研發(fā)支出會計政策選擇的動機。在此研究基礎(chǔ)上，進一步考察了研發(fā)支出會計政策選擇動機對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生的影響。
　　通過研發(fā)支出會計政策選擇動機的實證檢驗發(fā)現(xiàn)，上市公司研發(fā)支出會計政策選擇受收益平滑動機、債務契約動機、政治成本動機和資本市場動機的影響，并在一定程度上存在著利用研發(fā)支出資本化政策選擇以達到享受稅收優(yōu)惠的目的。通過研發(fā)支出會計政策選擇動機對會計信息質(zhì)量的影響的實證檢驗發(fā)現(xiàn)