R公司內(nèi)部控制評價(jià)與優(yōu)化.pdf

1、近年來，由于內(nèi)部控制失效導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗的案例不斷出現(xiàn)，加之現(xiàn)在管理制度的深入改革，內(nèi)部控制的有效性越來越受到理論界和實(shí)務(wù)界的重視。2008年財(cái)政部聯(lián)合五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》給我國企業(yè)內(nèi)部控制提供了制度指導(dǎo)。對于傳統(tǒng)零售業(yè)來說，改革開放以來，其規(guī)模不斷擴(kuò)張，經(jīng)營模式不斷創(chuàng)新，但很多企業(yè)忽視了對內(nèi)部控制建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制薄弱。

2、R公司是傳統(tǒng)零售企業(yè)中的一員，對其進(jìn)行調(diào)研發(fā)現(xiàn)其未建立內(nèi)部控制評價(jià)體系，內(nèi)部控制體系也存在一定的問題。
　　本文采用案例研究的分析方法，對傳統(tǒng)批發(fā)零售業(yè)中的R公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了研究。首先從內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程入手，對內(nèi)部控制的演進(jìn)、內(nèi)部控制的概念、內(nèi)部控制評價(jià)、內(nèi)部控制整體框架構(gòu)建做了綜述與總結(jié)。接著，在借鑒前人研究成果的基礎(chǔ)上，對R公司進(jìn)行案例研究。案例研究遵循以下步驟進(jìn)行:首先，對R公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了介紹;其次，構(gòu)建

3、了適合于R公司實(shí)際情況的內(nèi)部控制評價(jià)體系。該評價(jià)體系力求選取的指標(biāo)盡可能全面，包括定性指標(biāo)和定量指標(biāo)。定性指標(biāo)從內(nèi)部控制的五要素著手，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》結(jié)合R企業(yè)的實(shí)際情況，又將五要素細(xì)分為若干個(gè)二級指標(biāo)，使用評分的方法對其進(jìn)行綜合評分。定量評價(jià)則是選擇反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，主要包括盈利能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)。再次，運(yùn)用構(gòu)建的內(nèi)部控制評價(jià)體系對R公司的內(nèi)部控制體系進(jìn)行了評價(jià)。根據(jù)評價(jià)的結(jié)果