基于會計師事務(wù)所變更視角的盈余質(zhì)量研究.pdf

1、20世紀80年代，少量企業(yè)開始向社會公眾或企業(yè)內(nèi)部職工進行“集資入股”，拉開了我國資本市場發(fā)展的序幕。90年代，上海、深圳兩大證券交易市場相繼成立，標志著我國資本市場進入穩(wěn)步發(fā)展階段。跟隨市場的腳步，證券監(jiān)管部門、證券服務(wù)機構(gòu)等相繼建立。會計師事務(wù)所伴隨我國資本市場的成長應(yīng)運而生，作為資本市場聯(lián)系上市公司財務(wù)報告與社會公眾的橋梁，會計師事務(wù)所承擔(dān)著為廣大社會公眾對上市公司財務(wù)報告進行審計的重大責(zé)任。會計師事務(wù)所能否在審計市場提供高質(zhì)量的

2、審計服務(wù)，成為其立足之根本。作為確保審計質(zhì)量的兩大決定性因素——獨立性和專業(yè)勝任能力，歷來受到學(xué)者們的多方面研究，也始終被資本市場各方所關(guān)注。獨立性代表著會計師事務(wù)所從事審計的注冊會計師能否在履行監(jiān)督、檢查職能時不偏不倚的提供審計意見報告;專業(yè)勝任能力是注冊會計師識別重大錯報風(fēng)險，并得出相關(guān)審計意見報告的能力。
　　盡管資本市場的建立對我國經(jīng)濟、金融發(fā)展具有重大貢獻，然而，資本市場的發(fā)展歷程充滿著諸多挫折和坎坷。作為資本市場最為關(guān)

3、注的焦點——上市公司，不斷地出現(xiàn)一系列的丑聞事件，從早期的“瓊民源”、“銀廣夏”等事件到近年的“萬福生科”、“綠大地”造假案，都對資本市場發(fā)展帶來沖擊。作為審計該類上市公司的會計事務(wù)所也被廣大投資者詬罵。
　　近年來，我國上市公司發(fā)生會計師事務(wù)所變更事件屢見不鮮。會計師事務(wù)所變更作為公司重大事項，也受到了理論界和實務(wù)界的高度重視。理論界，諸多學(xué)者從會計師事務(wù)所變更方、會計師事務(wù)所變更原因、會計師事務(wù)所變更目的和會計師事務(wù)所變更影響

4、等各方面進行廣泛研究，也取得了非常豐富的研究成果;實務(wù)界，證監(jiān)會對會計師事務(wù)所任期和注冊會計師任期等都出臺了專門規(guī)定，要求上市公司在發(fā)生會計師事務(wù)所變更時要及時披露相關(guān)信息。正因為如此，本文以會計師事務(wù)所變更為視角，繼續(xù)深入研究不同層面的會計師事務(wù)所變更對盈余質(zhì)量的影響。
　　首先，本文在理論部分詳細利用信號傳遞理論和羊群效應(yīng)理論闡述了會計師事務(wù)所變更、隨簽字注冊會計師流動的會計師事務(wù)所和會計師事務(wù)所受處罰后的會計師事務(wù)所變更相關(guān)

5、理論，并深入剖析了三類會計師事務(wù)所變更深層次問題，以此提出本文的研究假設(shè)。其次，本文利用我國2011-2013年滬深主板上市公司數(shù)據(jù)，采用實證研究方法分別對相關(guān)假設(shè)進行驗證，結(jié)果表明，在整體考察會計師事務(wù)所變更對盈余質(zhì)量影響時，會計師事務(wù)所變更對盈余質(zhì)量產(chǎn)生負面效應(yīng);在考察跟隨簽字注冊會計師流動的會計師事務(wù)所變更時，跟隨簽字注冊會計師流動的會計師事務(wù)所變更公司盈余質(zhì)量比其它類型會計師事務(wù)所變更公司盈余質(zhì)量高;在考察會計師事務(wù)所受處罰后會