2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、避稅行為是稅收理論研究的一個重要課題,最初學(xué)者對避稅問題的研究多集中在個人納稅領(lǐng)域,而較少涉及企業(yè)避稅行為。對于規(guī)模較小的公司,所有者即管理者,此時企業(yè)的納稅決策行為與個人納稅決策行為極其類似,因?yàn)樵谶@些企業(yè)中,管理者的利益與企業(yè)的利益實(shí)現(xiàn)了高度重合,管理者在衡量避稅決策為企業(yè)帶來凈收益的過程,也實(shí)現(xiàn)了自身利益的最大化。在國家機(jī)關(guān)稅務(wù)審查一定的情況下,如果避稅的成本小于避稅所帶來的收益,那么企業(yè)就會選擇進(jìn)行避稅。
  隨著現(xiàn)代企業(yè)

2、制度的不斷發(fā)展,所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)重要特征,對于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的企業(yè)而言,避稅決策更為復(fù)雜,管理者作為實(shí)際公司管理人在決策中發(fā)揮著重大作用,管理者在進(jìn)行決策時不僅會考慮到企業(yè)的利益,更加會考慮到自身的利益,而在兩權(quán)分離的情況下,公司的利益與管理層的利益存在著一定沖突,正是這種利益上的沖突使得避稅決策問題更加復(fù)雜,兩權(quán)分離下的委托代理問題為企業(yè)避稅決策行為研究帶來了新的角度。
  當(dāng)前,國內(nèi)對企業(yè)避稅問

3、題研究較少,國外學(xué)者多以歐美國家公司作為研究對象,導(dǎo)致不能直接借鑒國外現(xiàn)有的研究成果,這就要求致力于國內(nèi)公司治理的基本事實(shí),深入地對我國企業(yè)避稅行為展開研究。
  基于上述情況,本文利用我國滬深兩市A股民營上市公司數(shù)據(jù),在委托代理的框架下,研究了高管教育背景對企業(yè)避稅行為的影響,探討高管個人的內(nèi)在特質(zhì)因素與企業(yè)避稅決策之間的關(guān)系,同時文章依據(jù)高層梯隊(duì)理論,高管的決策會受到團(tuán)隊(duì)的影響,分析了高管團(tuán)隊(duì)教育背景與企業(yè)避稅決策之間的關(guān)系。

4、在此基礎(chǔ)之上,文章還進(jìn)一步分析了對高管進(jìn)行薪酬激勵時,會如何影響高管教育背景與企業(yè)避稅決策之間的關(guān)系,即探討在對高管進(jìn)行外在薪酬激勵時,是會促進(jìn)或是抑制高管教育背景對企業(yè)避稅行為的影響。
  針對上述問題,文章分7章進(jìn)行了探討,具體的布局框架如下所示:
  第一章是緒論,主要闡述文章研究的背景、研究的意義,并對文章的相關(guān)概念,包括高管成員、高管薪酬激勵,以及避稅進(jìn)行了界定,本章也對文章的研究思路進(jìn)行梳理,指出論文研究的創(chuàng)新點(diǎn)

5、。
  第二章是文獻(xiàn)綜述,本章針對國內(nèi)外的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了梳理,主要包括高管背景特征相關(guān)文獻(xiàn)、高管激勵相關(guān)文獻(xiàn),以及國內(nèi)外關(guān)于企業(yè)避稅的有關(guān)文獻(xiàn),最后討論了企業(yè)避稅的經(jīng)濟(jì)后果和衡量避稅的常用方法。
  第三章是理論基礎(chǔ),本章節(jié)就本文研究所依據(jù)的理論基礎(chǔ)進(jìn)行了分析,主要包括委托代理理論、最優(yōu)契約理論、人力資本理論和高層梯隊(duì)理論。
  第四章是我國民營上市公司的避稅問題分析,在本章闡明了文章選取我國民營上市公司進(jìn)行避稅問題研

6、究的原因,同時分析了我國民營上市公司當(dāng)前的避稅現(xiàn)狀。
  第五章是研究設(shè)計。本章根據(jù)前文的文獻(xiàn)綜述,結(jié)合相應(yīng)的理論分析,提出文章的研究假設(shè),定義了文章的相關(guān)變量,并設(shè)計了研究的模型。
  第六章是實(shí)證結(jié)果分析,本文選取2010-2014年5年的滬深兩市A股上市公司,剔除不符合要求的樣本后進(jìn)行實(shí)證分析,并對得出的結(jié)果進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn),保障研究結(jié)果的可靠性。最后針對實(shí)證回歸的結(jié)果得出本文的結(jié)論,并闡述了本文的研究結(jié)論與學(xué)者現(xiàn)有研究

7、成果的銜接關(guān)系。
  第七章是政策建議與研究展望,主要是根據(jù)文章的研究結(jié)論,提出解決當(dāng)前企業(yè)避稅問題的相關(guān)政策建議,本章節(jié)也論證了文章研究的缺陷和不足之處,以及后續(xù)研究可做改進(jìn)的方向。
  本文通過對我國A股民營上市公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析,來探討高管受教育水平對企業(yè)避稅行為的影響,以及高管薪酬激勵是否會促進(jìn)高管的避稅傾向,主要得到了如下結(jié)論:
  (1)高管受教育水平會顯著影響到企業(yè)的避稅行為,高管受教育水平越高,企業(yè)

8、的避稅程度也越高,這一結(jié)論對于高管個人(總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān))和高管團(tuán)隊(duì)均成立。這說明,在民營企業(yè)中,高層管理者的受教育程度確實(shí)會影響到企業(yè)在避稅上的選擇,高管的受教育程度越高,他們的避稅傾向就越強(qiáng),而且無論是針對高管個人還是針對高管團(tuán)隊(duì)而言,其受教育程度都正向促進(jìn)了他們的避稅行為,復(fù)雜性較高的避稅決策問題受到高學(xué)歷高管的較多關(guān)注。
  (2)對高管進(jìn)行外在薪酬激勵時,會顯著正向影響高管受教育水平與企業(yè)避稅決策之間的關(guān)系,具體表現(xiàn)為,

9、在對高管進(jìn)行薪酬激勵時,受教育水平越高的高管更加傾向于進(jìn)行避稅決策,企業(yè)的避稅程度更高。這一結(jié)論對于公司總經(jīng)理,或是財務(wù)總監(jiān)都成立。說明對于民營企業(yè)的總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)而言,企業(yè)的薪酬激勵促使他們表現(xiàn)出更強(qiáng)的避稅傾向,他們更加積極地進(jìn)行稅收籌劃,提高企業(yè)的節(jié)稅收益。
  但是對于高管團(tuán)隊(duì)而言,文章的研究結(jié)論表明,薪酬激勵措施并沒有顯著影響高管團(tuán)隊(duì)教育背景與企業(yè)避稅行為之間的關(guān)系,說明在對高管團(tuán)隊(duì)進(jìn)行薪酬激勵時,沒有顯著促進(jìn)他們的避稅

10、傾向。高管團(tuán)隊(duì)薪酬激勵的作用機(jī)制相對而言較為復(fù)雜,團(tuán)隊(duì)成員的激勵程度呈現(xiàn)出較大差別,針對這些差別,團(tuán)隊(duì)成員可能表現(xiàn)出不同的避稅傾向,因?yàn)楸芏愂前殡S著風(fēng)險的,高管團(tuán)隊(duì)成員在面對風(fēng)險時,會權(quán)衡利弊,當(dāng)激勵水平不足以彌補(bǔ)風(fēng)險時,他們可能不會積極進(jìn)行稅收籌劃。激勵程度的不同可能會影響到高管團(tuán)隊(duì)薪酬激勵的效果,使得在對高管團(tuán)隊(duì)進(jìn)行薪酬激勵時,并沒有顯著增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)成員的避稅傾向。
  總而言之,文章的研究結(jié)果顯示,高管受教育水平會顯著影響企業(yè)的

11、避稅行為,高管個人或是高管團(tuán)隊(duì),其受教育水平越高,企業(yè)的避稅程度也越高。當(dāng)對高管個人(總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān))進(jìn)行薪酬激勵時,會正向增強(qiáng)教育背景對企業(yè)避稅行為的影響,而針對高管團(tuán)隊(duì)的薪酬激勵并沒有顯著提升團(tuán)隊(duì)成員的避稅傾向。
  在現(xiàn)有的避稅問題的研究中,學(xué)者多是單從高管薪酬激勵角度來探討其對企業(yè)避稅決策的影響,或是單從管理者個人特征角度來分析其影響企業(yè)避稅決策的機(jī)理,原本研究高管激勵、高管個人特質(zhì)對企業(yè)避稅決策影響的文獻(xiàn)就十分缺乏,將

12、兩者結(jié)合起來進(jìn)行研究的文獻(xiàn)就更是寥寥無幾,文章試圖在研究高管教育水平這個內(nèi)在特質(zhì)因素對企業(yè)避稅決策影響的基礎(chǔ)之上,探討進(jìn)行外部薪酬激勵會如何影響前者的關(guān)系,將兩者進(jìn)行了有機(jī)的結(jié)合。同時文章除了分析高管個人因素外,還考慮到高管通常是處于一個團(tuán)隊(duì)中,高管團(tuán)隊(duì)決策在企業(yè)的日常管理中非常常見,基于高層梯隊(duì)理論,文章也分析了高管團(tuán)隊(duì)的整體教育水平對企業(yè)避稅決策的影響,以及進(jìn)行薪酬激勵時,會加強(qiáng)還是削弱這種影響。文章的研究是在以往學(xué)者研究的基礎(chǔ)上進(jìn)

13、行的,同時也對以往學(xué)者的研究進(jìn)行了拓展,文章的研究結(jié)果可以為企業(yè)避稅問題的研究提供一定的參考。
  本文在展開研究時,對學(xué)者的現(xiàn)有研究進(jìn)行了一定的拓展,但同時也存在著一些缺陷和不足之處,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
  (1)本文借鑒學(xué)者前期的研究方式,以剔除了制度因素和盈余管理因素的會計稅收差異來衡量企業(yè)的避稅程度,該指標(biāo)相較于采用實(shí)際利率來說提高了度量的準(zhǔn)確性,但是仍然存在著問題,企業(yè)的會計稅收差異除了受到制度因素和盈余管理

14、因素的影響外,還會受到其他因素的影響,因此文章中采取的度量方式并不能完全代表企業(yè)的避稅程度,有待后續(xù)改進(jìn)。
  (2)用會計稅收差異作為企業(yè)避稅程度的衡量,實(shí)際上反映的是企業(yè)所得稅的避稅程度,這種衡量方式忽略了企業(yè)在其他稅種上的避稅籌劃,難以完全代表企業(yè)整體的避稅程度。
  (3)文章重點(diǎn)從高管教育背景,以及高管薪酬激勵這兩個方面對企業(yè)避稅決策問題展開了研究,而忽視了其他的高管人口特征因素對企業(yè)避稅行為的影響,后續(xù)有待進(jìn)一步

15、擴(kuò)充研究內(nèi)容。
  (4)國內(nèi)對于企業(yè)避稅問題的研究較少,對于企業(yè)避稅問題還沒有構(gòu)建起比較完善的理論,使得可供本文參考的文獻(xiàn)不多,理論基礎(chǔ)不夠扎實(shí),有待更多學(xué)者對企業(yè)避稅問題展開更深入的研究。
  文章針對所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的現(xiàn)代企業(yè)的納稅問題進(jìn)行研究,從高管角度探討上市公司避稅決策問題,揭示了企業(yè)避稅行為的影響因素,對于企業(yè)和政府的稅收策略來說都有一定的貢獻(xiàn)。
  從企業(yè)的角度而言,文章的研究結(jié)果可為企業(yè)決策提供參

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