資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與稅制優(yōu)化研究.pdf

1、改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速增長，經(jīng)濟(jì)發(fā)展成就舉世矚目，但在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí)，結(jié)構(gòu)性矛盾日漸凸顯，尤其是進(jìn)入“十二五”以來，受世界金融危機(jī)影響，有效需求不足、部分產(chǎn)能過剩、收入差距拉大、地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡等一系列結(jié)構(gòu)性問題制約了經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速增長，中國經(jīng)濟(jì)步入中高速增長的新常態(tài)。黨的十八大報(bào)告指出：“推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的主攻方向”，而經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的核心是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。
　　資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)問題更為突

2、出，由于地區(qū)經(jīng)濟(jì)長期依賴資源優(yōu)勢，形成了第二產(chǎn)業(yè)比重過高、一、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢；煤炭、石油、化工、冶煉等資源型產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，而現(xiàn)代制造業(yè)發(fā)展緩慢的畸形產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不平衡已成為資源型地區(qū)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的桎梏，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化和合理化以及行業(yè)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)成為資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向。
　　產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整主要依靠市場機(jī)制的作用，但政府干預(yù)可以推動(dòng)和加速產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整進(jìn)程，尤其對(duì)于后起國家或地區(qū)而言，政府的宏觀政策可以幫助其實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)

3、展階段的趕超。稅收作為政府宏觀調(diào)控的重要手段，可以通過稅種設(shè)置、征稅對(duì)象選擇、稅率高低設(shè)計(jì)、稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用等，從供給角度影響資本、勞動(dòng)力、技術(shù)、自然資源等生產(chǎn)要素在產(chǎn)業(yè)間的配置，從需求角度影響產(chǎn)品價(jià)格、企業(yè)利潤、個(gè)人收入等，進(jìn)而影響消費(fèi)、投資等需求結(jié)構(gòu)，并最終影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。在結(jié)構(gòu)性矛盾已經(jīng)影響到地區(qū)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的情況下，資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是否已作出相應(yīng)調(diào)整？當(dāng)前的稅收制度對(duì)資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整是否起到促進(jìn)作用？如何能夠提高稅收

4、對(duì)資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響效果？本文希望通過研究能夠廓清這些問題的理論脈絡(luò)，并結(jié)合現(xiàn)實(shí)給予解決的思路。
　　在回顧前人研究成果、對(duì)大量相關(guān)文獻(xiàn)研讀和評(píng)述的基礎(chǔ)上，本文從界定產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等核心概念入手，以可持續(xù)發(fā)展理論、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論作為鋪墊，從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角構(gòu)建了論文研究的理論框架。內(nèi)生增長理論為稅收影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提供了理論基礎(chǔ)，稅收影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的機(jī)制分為微觀、中觀和宏觀三個(gè)維度，稅收作用于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的途徑則主要通過供給和需求兩

5、個(gè)渠道，針對(duì)資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的特殊性，可運(yùn)用稅種、稅收要素和稅收優(yōu)惠等發(fā)揮稅收的影響作用。
　　在構(gòu)建理論框架基礎(chǔ)上，本文對(duì)1994年稅制改革以來資源型地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅收構(gòu)成以及二者之間的關(guān)系進(jìn)行了現(xiàn)狀考察。從現(xiàn)狀考察結(jié)果出發(fā)，重點(diǎn)對(duì)稅收對(duì)資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響進(jìn)行了實(shí)證研究，實(shí)證研究分為兩個(gè)層次：一是運(yùn)用面板數(shù)據(jù)模型實(shí)證分析了稅收對(duì)資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化和合理化的影響；二是運(yùn)用VAR模型實(shí)證分析了稅收對(duì)資源型地區(qū)

6、二、三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響。實(shí)證分析結(jié)果顯示稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響頗為復(fù)雜，宏觀稅負(fù)、稅收體系、主體稅種對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響方向和力度不一而同，但總體上稅收對(duì)資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整貢獻(xiàn)力度較小，沒有發(fā)揮應(yīng)有的促進(jìn)作用。以實(shí)證研究結(jié)論為依據(jù)，本文從稅制優(yōu)化總體思路、稅收體系布局、側(cè)重產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化的稅種優(yōu)化、側(cè)重產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化的稅制優(yōu)化等多角度提出了促進(jìn)資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅制優(yōu)化建議。
　　本文的主要工作、觀點(diǎn)如下：<

7、br>　?。?）稅收通過影響供給和需求因素而影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。本文通過對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論的分析得出影響資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的主要因素包括自然資源、資本、勞動(dòng)力、技術(shù)進(jìn)步等供給因素和消費(fèi)、投資、中間投入等需求因素；而稅收通過影響資源價(jià)格、資本價(jià)格、勞動(dòng)力價(jià)格等會(huì)影響行業(yè)供給和需求，進(jìn)一步影響產(chǎn)業(yè)的規(guī)模和速度。
　?。?）資源型地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)問題突出，但產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整效果不佳，地區(qū)稅收與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的關(guān)系也不甚協(xié)調(diào)。本文在確定資源型地區(qū)范圍的基礎(chǔ)

8、上分析了資源型地區(qū)面臨的經(jīng)濟(jì)增長落后、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡等突出問題。問題的解決急需進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，但問題的存在又加大了資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的難度。1994年至今，資源型地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)雖在不斷發(fā)生變化，但總體失衡狀態(tài)沒有發(fā)生根本改變；地區(qū)稅收構(gòu)成狀況同樣體現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不平衡態(tài)勢，稅收與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)性較差。
　?。?）稅收對(duì)資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化和合理化的影響復(fù)雜，資源型地區(qū)應(yīng)更側(cè)重于運(yùn)用稅收手段對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化的調(diào)整。本文運(yùn)用面

9、板數(shù)據(jù)模型分別對(duì)稅收影響資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化進(jìn)行了實(shí)證研究，實(shí)證結(jié)果顯示宏觀稅負(fù)、稅收體系、稅種對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響方向和影響力度不一而同。主要結(jié)論包括：宏觀稅負(fù)水平的上升不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化，但卻有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化；從主體稅系角度看，流轉(zhuǎn)稅對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整沒有顯著影響，所得稅對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化影響為正，但對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化影響則為負(fù)；從主體稅種角度看，增值稅對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化呈顯著負(fù)影響，其余稅種對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化影響均不

10、顯著；消費(fèi)稅和資源稅對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化呈顯著正影響，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化呈負(fù)影響。
　?。?）所得稅和流轉(zhuǎn)稅總體上不利于產(chǎn)業(yè)內(nèi)部行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。本文以資源型地區(qū)山西為例，采用VAR模型實(shí)證研究了所得稅和流轉(zhuǎn)稅對(duì)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響，實(shí)證結(jié)果顯示只有所得稅在短期內(nèi)能夠?qū)Φ诙a(chǎn)業(yè)內(nèi)部行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整起到促進(jìn)作用，但所得稅和流轉(zhuǎn)稅對(duì)行業(yè)結(jié)構(gòu)的不利影響在長期內(nèi)趨于消失。實(shí)證研究結(jié)果還表明現(xiàn)行稅制對(duì)行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的貢獻(xiàn)度較小，

11、沒有發(fā)揮應(yīng)有的促進(jìn)作用，因此需要通過優(yōu)化稅收體系完善其功能。
　　（5）為發(fā)揮稅收對(duì)資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的促進(jìn)作用，結(jié)合資源型地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的側(cè)重方向，應(yīng)適當(dāng)確定宏觀稅負(fù)、對(duì)稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，可將資源稅等稅種的立法權(quán)下放給地方。主體稅種的優(yōu)化可按側(cè)重促進(jìn)合理化和側(cè)重高級(jí)化有針對(duì)性地進(jìn)行。
　　本文的創(chuàng)新和研究價(jià)值主要體現(xiàn)在：選擇具有共同產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特征的資源型地區(qū)作為研究范圍，使對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的研究既有針對(duì)性又避免以偏概全；