會(huì)計(jì)—稅收差異對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響研究.pdf

1、隨著中國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性越來(lái)越受到人們的關(guān)注。穩(wěn)健性作為財(cái)務(wù)報(bào)告信息重要的質(zhì)量要求之一，體現(xiàn)了投資者、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)者的需求。稅收是會(huì)計(jì)穩(wěn)健性產(chǎn)生的一個(gè)動(dòng)因，在我國(guó)，會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)存在差異，這種差異的存在，為企業(yè)管理層機(jī)會(huì)主義行為選擇提供了可能，從而影響會(huì)計(jì)穩(wěn)健性。近年來(lái)，學(xué)術(shù)界又把穩(wěn)健性分為非條件穩(wěn)健性和條件穩(wěn)健性。非條件穩(wěn)健性和條件穩(wěn)健性的經(jīng)濟(jì)效果不同，產(chǎn)生的原因也不同，會(huì)計(jì)-稅收差異對(duì)非條件穩(wěn)健性和條件穩(wěn)健性

2、的影響也不同。
　　本文以2007年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和2008年新企業(yè)所得稅法的實(shí)施為契機(jī)，使用2008年至2013年我國(guó)滬深兩市 A股上市公司的數(shù)據(jù)，檢驗(yàn)了我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)-稅收差異是否對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性產(chǎn)生影響，并檢驗(yàn)了不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下會(huì)計(jì)-稅收差異與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的關(guān)系。研究結(jié)果表明：第一，會(huì)計(jì)-稅收差異與非條件穩(wěn)健性呈正相關(guān)關(guān)系，與條件穩(wěn)健性呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。第二，對(duì)國(guó)有控股公司而言，正會(huì)計(jì)-稅收差異顯著降低了條件穩(wěn)健性，而這一關(guān)系在非國(guó)有控股公司

3、中并不顯著；對(duì)非國(guó)有控股公司而言，負(fù)會(huì)計(jì)-稅收差異增強(qiáng)了條件穩(wěn)健性，但這一關(guān)系在國(guó)有控股公司中并不顯著。這一結(jié)論表明會(huì)計(jì)-稅收差異與條件穩(wěn)健性之間的關(guān)系受公司產(chǎn)權(quán)性質(zhì)影響。第三，會(huì)計(jì)-稅收差異與非條件穩(wěn)健性的關(guān)系在國(guó)有控股和非國(guó)有控股公司中無(wú)顯著差異。
　　本文的政策建議有：首先，加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的溝通與協(xié)作，降低管理層盈余管理空間，縮小會(huì)稅差異；其次，強(qiáng)化會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)條件穩(wěn)健性的需求，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅收信息的披露；最后，深化國(guó)有