會(huì)計(jì)師事務(wù)所加盟戰(zhàn)略對(duì)公司盈余管理的影響研究.pdf

1、隨著國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所紛紛涌入中國(guó)市場(chǎng)，中國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。如何增強(qiáng)自身實(shí)力做大做強(qiáng)，成為了國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一個(gè)迫切需要解決的難題。中注協(xié)和財(cái)政部分別于2007年和2009年發(fā)布了《中國(guó)審計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)的意見》和《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)審計(jì)師行業(yè)的若干意見》，鼓勵(lì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加盟國(guó)際會(huì)計(jì)公司，走國(guó)際化道路。在這一背景下，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所紛紛選擇加盟國(guó)際會(huì)計(jì)公司，從而影響了其執(zhí)業(yè)行為，并使得審計(jì)質(zhì)

2、量、審計(jì)收費(fèi)和公司盈余管理等發(fā)生改變。但目前大多是研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所加盟戰(zhàn)略對(duì)審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)收費(fèi)的影響，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所加盟戰(zhàn)略對(duì)公司盈余管理行為的影響也是一個(gè)值得關(guān)注的研究方向。
　　本文以2008年-2014年間加入國(guó)際非“四大”會(huì)計(jì)公司的國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為研究對(duì)象，從加盟前后和加盟與未加盟角度全面考察了會(huì)計(jì)師事務(wù)所加盟戰(zhàn)略能否抑制公司盈余管理這一問(wèn)題。實(shí)證結(jié)果表明:(1)相比加盟前，加盟后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所能顯著抑制公司的正向和負(fù)向

3、應(yīng)計(jì)盈余管理，但只能顯著抑制公司的操縱性現(xiàn)金流和成本費(fèi)用。(2)從整體上來(lái)說(shuō)加盟戰(zhàn)略對(duì)應(yīng)計(jì)盈余管理的抑制作用要好于對(duì)真實(shí)盈余管理的抑制作用。(3)相比未采取加盟戰(zhàn)略的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，采取加盟戰(zhàn)略能在加盟當(dāng)年和后一年顯著抑制公司的負(fù)向應(yīng)計(jì)盈余管理，但只能在加盟后一年能顯著抑制公司的操縱性成本費(fèi)用，在加盟當(dāng)年這種趨勢(shì)并不顯著。且進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是負(fù)向盈余管理還是操縱性生產(chǎn)成本，加盟后一年的抑制效果要好于加盟當(dāng)年。研究表明，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的加盟戰(zhàn)