審計師個人特征對審計定價的影響.pdf

1、伴隨委托代理理論的發(fā)展，在信息不對稱環(huán)境下，審計師作為“中間人”扮演著越來越重要的角色。審計的重要性，已然被大眾所認識。學(xué)術(shù)界對審計的相關(guān)研究，也如雨后春筍般順勢而出，取得了豐富的研究成果。但早期的研究多以事務(wù)所和被審計公司為主體，如事務(wù)所規(guī)模、事務(wù)所輪換，被審計公司的盈余管理質(zhì)量、內(nèi)控質(zhì)量等等。因而，在審計研究領(lǐng)域，多年來的關(guān)注點都在這些可量化、可直接搜索到數(shù)據(jù)的指標上，審計師作為審計判斷的主體，其研究價值一直未能被發(fā)現(xiàn)。雖有少量學(xué)者

2、提到審計師判斷的個人性或隨意性，以及逐漸有學(xué)者開始研究審計師個人判斷與審計風(fēng)險的相關(guān)性，后又有大量學(xué)者聚焦于審計師個人特征對審計質(zhì)量等因素的影響，但多以年齡、學(xué)歷、工作經(jīng)驗、政治面貌等表象特征為主，對審計師個體進行深度剖析的研究仍然很少。
　　審計的研究范圍不斷拓寬，審計學(xué)與行為學(xué)相結(jié)合的行為審計學(xué)研究逐漸進入人們視野，雖然在數(shù)量上可能遠遠不及國外的行為實驗研究，但取得的每一項成果都足以為后輩的研究提供參考和靈感。因此，在前輩們的

3、啟發(fā)下，本文將審計學(xué)與心理學(xué)相結(jié)合，對審計師個體的人格特質(zhì)進行剖析，結(jié)合審計師的傳記特征，研究審計師人格特征對審計定價的影響。
　　本文在研究方法上選取問卷調(diào)查法，獲取被試的第一手直觀數(shù)據(jù);調(diào)查對象是財、會、審專業(yè)的在讀碩士和博士，以及事務(wù)所的從業(yè)人員;問卷發(fā)放方式上，本文借助了專業(yè)的問卷調(diào)查網(wǎng)站——問卷星，將問卷鏈接發(fā)送給被試對象。問卷中對被試人格特質(zhì)的測量，本文采用的是卡特爾16種人格因素問卷，對審計定價的測量，本文采用的是O

4、'Donnell&Prather-Kinsey(2010)的風(fēng)險評估模型，并根據(jù)我國的實際情況進行修改。文章在數(shù)據(jù)處理上選取的是STATA12.0數(shù)據(jù)處理軟件。
　　本文共分為六個章節(jié):第一章導(dǎo)論，本章主要介紹論文的研究背景及意義、研究思路與內(nèi)容、研究方法及預(yù)期貢獻。第二章文獻綜述，本章主要回顧了審計師個人特征的相關(guān)國內(nèi)外文獻，人格在管理學(xué)和審計學(xué)中的研究成果，以及16PF在相關(guān)領(lǐng)域的運用。第三章即理論分析與問題提出部分，本章對文

5、中涉及到的相關(guān)概念和理論進行了界定，并分析了人格特質(zhì)三因素對審計定價的影響路徑，說明了審計師個人特征與審計定價之間存在相關(guān)性的理論基礎(chǔ)和可研究性。第四章研究設(shè)計，對本文的研究方法、研究材料、調(diào)查對象、數(shù)據(jù)處理方法進行了介紹。第五章實證分析，本部分利用STATA12.0數(shù)據(jù)處理軟件對樣本數(shù)據(jù)進行了后續(xù)分析，用數(shù)據(jù)對文章的問題一一進行了回復(fù)，并對結(jié)果進行簡要的分析。第六章主要是研究結(jié)論、政策建議、研究局限，根據(jù)研究結(jié)果并結(jié)合我國的實際情況，

6、為審計定價問題的理論研究及審計實務(wù)提出幾點建議，并為今后的研究提供借鑒。
　　本文的研究貢獻有以下幾點:
　　第一，本文在研究內(nèi)容上將審計學(xué)與心理學(xué)研究相結(jié)合，用心理學(xué)上的人格量表對審計師的人格特質(zhì)進行測量，拓寬了審計學(xué)的研究視角，強化了審計學(xué)與其他學(xué)科交叉研究的可能性。
　　第二，在研究方法上，本文采用問卷調(diào)查和實證分析相結(jié)合的方式，豐富了審計定價的研究方式，而且用調(diào)查的方式收集被試對象的第一手數(shù)據(jù)，將增強數(shù)據(jù)的直觀