注冊(cè)會(huì)計(jì)師IPO審計(jì)失敗問題探討——以利安達(dá)對(duì)天豐節(jié)能IPO審計(jì)為例.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)采取產(chǎn)權(quán)分離制度進(jìn)行管理，為了監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的管理活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。在資本市場(chǎng)日益發(fā)展的過程中，第三方審計(jì)的作用越來越重要，在中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制中注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)已經(jīng)成為不可或缺的一部分。但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗事件卻頻繁發(fā)生，尤其近些年中國(guó)上市公司數(shù)量飆升，一些企業(yè)在IPO階段就實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊，騙取上市的資格，這使得會(huì)計(jì)信息的使用者對(duì)信息的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，同時(shí)社會(huì)大眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)也極其不信任，這些

2、因素都有可能導(dǎo)致中國(guó)資本市場(chǎng)畸形發(fā)展。為了使公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)重拾信心、維護(hù)公平的市場(chǎng)環(huán)境、促進(jìn)資本市場(chǎng)健康持續(xù)的發(fā)展，當(dāng)務(wù)之急主要是研究IPO審計(jì)失敗事件出現(xiàn)的原因并找出應(yīng)對(duì)方案。
　　本文采用理論結(jié)合案例的方法對(duì)IPO審計(jì)失敗的原因進(jìn)行分析，首先引用“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)、委托代理理論以及信息不對(duì)稱理論作為理論基礎(chǔ)，同時(shí)根據(jù)利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)天豐節(jié)能股份有限公司IPO失敗的案例，分析審計(jì)失敗的原因并提出建議。分析表明:(1)注冊(cè)

3、會(huì)計(jì)師自身素質(zhì)不高是審計(jì)失敗的直接原因;(2)事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)控制存在缺陷是審計(jì)失敗的主要原因;(3)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)造假是審計(jì)失敗的內(nèi)因;(4)審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不規(guī)范是審計(jì)失敗的外因;(5)政府政策監(jiān)管缺失是審計(jì)失敗的間接原因。據(jù)此提出防范注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的建議:提高審計(jì)人員自身執(zhí)業(yè)素質(zhì)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)防控能力、凈化審計(jì)市場(chǎng)的環(huán)境、強(qiáng)化對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督機(jī)制。
　　本文的主要貢獻(xiàn):首先，本文通過對(duì)IPO審計(jì)失敗典型案例研究，從“經(jīng)濟(jì)

4、人”假設(shè)、委托代理理論以及信息不對(duì)稱理論分析審計(jì)失敗的原因，豐富了IPO審計(jì)失敗的理論研究;其次，本文針對(duì)天豐節(jié)能審計(jì)失敗案例進(jìn)行分析、總結(jié)，從中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)以及監(jiān)管部門造成審計(jì)失敗的角度出發(fā)并提出可行性建議，為完善中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)管體系提供參考;最后，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的法律法規(guī)尚不健全，本文的研究有助于完善中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的法律法規(guī)?，F(xiàn)實(shí)意義角度來看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為規(guī)避舞弊、防范信息造假的最后保障，本文研究天豐節(jié)能典型IPO

5、審計(jì)失敗案例出現(xiàn)的原因，可以防范審計(jì)失敗，提高財(cái)務(wù)信息真實(shí)性;另外，財(cái)務(wù)信息是投資者進(jìn)行投資決策的重要依據(jù)，其質(zhì)量好壞直接影響投資者決策的判斷，本文的研究在防范審計(jì)失敗的同時(shí)，也可以在一定程度上保護(hù)投資者的利益;最后，本文對(duì)此次審計(jì)失敗出現(xiàn)的原因進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策，具有一定的實(shí)踐指導(dǎo)意義，可以優(yōu)化中國(guó)證券市場(chǎng)的運(yùn)行效率。
　　本文框架可以分為五個(gè)部分:第一部分為引言，主要對(duì)本文的研究背景、內(nèi)容以及方法等進(jìn)行闡述;第二部分是

6、關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的理論概述，首先闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師IPO審計(jì)失敗的概念及特點(diǎn)，其次分析影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師IPO審計(jì)失敗的因素，再次結(jié)合“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)、委托代理以及信息不對(duì)稱理論三個(gè)理論依據(jù)分析IPO審計(jì)失敗原因;第三部分介紹利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)天豐節(jié)能IPO審計(jì)失敗案例的具體情況，首先描述此次案情具體發(fā)展過程，其次介紹天豐節(jié)能公司財(cái)務(wù)舞弊的手段，最后闡述此次審計(jì)失敗后注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭受處罰的情況;第四部分深入探討