HS乳業(yè)股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題探討.pdf

1、固定資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，構(gòu)成企業(yè)日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)總量隨著企業(yè)的發(fā)展壯大不斷增加，隨著總量的增大，為保證正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，就需要企業(yè)不斷提高對(duì)其的管理和控制的水平。需要企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀及其變化情況進(jìn)行更加準(zhǔn)確、及時(shí)和完整地反映。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展和固定資產(chǎn)的管理與控制水平息息相關(guān)。然而，在現(xiàn)實(shí)企業(yè)的生成運(yùn)營(yíng)的管理中，很多企業(yè)，尤其是一些中小企業(yè)在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面仍有很多欠缺，在包括內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控

2、制活動(dòng)、控制環(huán)境、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督的五要素及固定資產(chǎn)管理的構(gòu)建、驗(yàn)收、維護(hù)、處置等各環(huán)節(jié)都存在諸多問(wèn)題，這些對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的缺失將嚴(yán)重影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度建設(shè)與實(shí)施需要從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，在固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)將內(nèi)部控制控制責(zé)任落實(shí)具體的部門和崗位，尤其需要完善固定資產(chǎn)的預(yù)算管理，構(gòu)建固定資產(chǎn)管理中各環(huán)節(jié)的審批制度。通過(guò)翻閱相關(guān)文獻(xiàn)，可知國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行了大量研究。本文從固定資

3、產(chǎn)內(nèi)部控制流程出發(fā)，立足于內(nèi)部控制的五個(gè)要素對(duì)HS乳業(yè)股份有限公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析探討，相信本文的分析探討，它不但可以豐富固定內(nèi)部控制理論研究靈越，而且將對(duì)企業(yè)防范內(nèi)部資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建和完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率的提高都將具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。
　　本文選取HS乳業(yè)股份有限公司作為問(wèn)題探討的對(duì)象，在進(jìn)行了實(shí)地調(diào)研的基礎(chǔ)之上，利用結(jié)合調(diào)查驗(yàn)證、文獻(xiàn)研究與案例結(jié)合等研究方法，對(duì)HS

4、乳業(yè)股份有限公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的各個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全方位分析，建立從“公司運(yùn)營(yíng)管理現(xiàn)狀——問(wèn)題及原因分析——提出完善公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問(wèn)題的建議”的分析探討框架。
　　文章共分為六個(gè)部分。除第一部分引言和最后一部分的結(jié)語(yǔ)外。文章在第二部分的內(nèi)部控制理論概述章節(jié)，梳理了內(nèi)部控制理論并介紹了內(nèi)部控制有效性的相關(guān)理論，也對(duì)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制相關(guān)理論進(jìn)行了梳理和界定。第三至第六部分是本文的核心和重點(diǎn)。
　　筆者在實(shí)地調(diào)研的基礎(chǔ)

5、上，在文章第三部分系統(tǒng)性總結(jié)了包括組織框架、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)在內(nèi)的HS乳業(yè)股份有限公司的基本情況，也對(duì)該公司現(xiàn)有固定資產(chǎn)特點(diǎn)進(jìn)行了概括性總結(jié)，最后還分析了HS乳業(yè)股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施情況，為文章后段進(jìn)行“問(wèn)題-原因-完善措施”的分析框架奠定了基礎(chǔ)。
　　在第四部分，筆者在根據(jù)前文對(duì)HS乳業(yè)股份有限公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制情況進(jìn)行了梳理的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)分析分析發(fā)現(xiàn)HS乳業(yè)股份有限公司在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中主

6、要存在以下問(wèn)題:固定資產(chǎn)構(gòu)建中存在相關(guān)審批控制不規(guī)范、投資預(yù)算控制不夠科學(xué)完善、交付驗(yàn)收缺乏相關(guān)控制審批過(guò)程流于形式，保養(yǎng)維護(hù)過(guò)程存在重大資產(chǎn)檢修計(jì)劃不合理、重大維修審批程序不嚴(yán)，處置中存在處置程序不合理、報(bào)廢處置核算控制不完善等問(wèn)題。
　　HS乳業(yè)股份有限公司在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中之所以出現(xiàn)以上問(wèn)題是有其內(nèi)在、本質(zhì)原因的。主要表現(xiàn)在公司未形成內(nèi)部控制文化、治理層不重視內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。公司的人力資源政策也未達(dá)到內(nèi)控控制的需求，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

7、體系缺少可量化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)、缺少獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。未建立規(guī)范的固定資產(chǎn)相關(guān)控制程序、內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏技術(shù)支持。信息溝通中資訊傳遞技術(shù)落后，影響信息傳遞效率、資源共享信息平臺(tái)不完善、未建立有效的信息溝通平臺(tái)。
　　發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題所在，也找出了原因，就需要對(duì)癥下藥，緊緊依靠問(wèn)題產(chǎn)生的原因提出完善公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建議。文章第六部分針對(duì)前文已經(jīng)分析過(guò)的HS乳業(yè)股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其原因，提出HS乳業(yè)股份有限公司首