高收入群體個(gè)人所得稅征管的探析.pdf

1、個(gè)人所得稅設(shè)置的一個(gè)指導(dǎo)原則是“調(diào)節(jié)高收入，緩解個(gè)人收入差距懸殊矛盾，體現(xiàn)多得多征、公平稅負(fù)的政策”。然而，在過去的20多年里，收入分配差距不僅沒有如期望的那樣逐步拉近，反而呈現(xiàn)日趨擴(kuò)大的態(tài)勢，我國己從一個(gè)收入比較均等的國家逐漸地轉(zhuǎn)變成收入差距較大的國家。事實(shí)證明，高收入群體并沒有成為我國個(gè)人所得稅的納稅主體。2007年我國第一次實(shí)行年收入12萬元以上個(gè)稅自行申報(bào)就出現(xiàn)整體“冷場”的局面，自行申報(bào)的總?cè)藬?shù)162.8萬人①與估計(jì)的高收入人

2、數(shù)有較大差距，實(shí)際申報(bào)人數(shù)僅占應(yīng)申報(bào)人數(shù)的1/4左右。據(jù)中國人民大學(xué)安體富教授介紹，截至2006年底，年所得超過12萬元的人數(shù)為600萬—700萬人②。稅收征管制度的一些缺陷和不足是個(gè)稅申報(bào)遇冷的根本性原因。 我國至今沒有建立起有效的個(gè)人收入監(jiān)控系統(tǒng)，對“富人”的稅收監(jiān)管一直是稅收制度的薄弱環(huán)節(jié)。對公民除工資、利息之外的收入監(jiān)控，基本上處于真空狀態(tài)。原有的單位代扣代繳的方式已經(jīng)不能反映收入渠道多，轉(zhuǎn)移分?jǐn)傂问蕉嘧?，隱蔽性強(qiáng)，現(xiàn)金

3、交易量大的高收入群體的真實(shí)收入。目前對高收入群體的征管未能到位，影響個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮，造成高收入群體個(gè)人所得稅的大量流失。這不僅造成國家財(cái)政收入的減少，也破壞了個(gè)稅調(diào)節(jié)貧富不均的作用，不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康和穩(wěn)定的發(fā)展。 因此，要提高高收入群體納稅的積極性、主動(dòng)性，除了加大宣傳力度，提高納稅意識以外，關(guān)鍵在于征管建設(shè)。一方面，加強(qiáng)對個(gè)人收入的監(jiān)管，減少現(xiàn)金交易，建立完備的財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度和會(huì)計(jì)審查制度，完善抽查和懲戒制度，

4、增加高收入者收入的透明度。另一方面，建立和完善個(gè)人納稅賬戶制度，建立征稅協(xié)助制度，培育納稅代理市場，為高收入群體報(bào)稅提供專業(yè)化服務(wù)。 盡快完善和加強(qiáng)高收入群體個(gè)人所得稅的征管，這本身是解決分配不公的重大措施，具有重要意義。本文理論分析了我國高收入群體個(gè)人所得稅的征管，并結(jié)合廈門市高收入群體個(gè)人所得稅的征管現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)證分析，以期對于加強(qiáng)高收入群體個(gè)人所得稅征管有所借鑒意義。全文共分四個(gè)部分： 第一部分為導(dǎo)論，闡述論文的研究

5、背景，進(jìn)行文獻(xiàn)回顧與述評，介紹文章的研究方法。 第二部分為我國高收入群體個(gè)人所得稅的理論分析。首先界定高收入群體及行業(yè)，接著分析了我國高收入群體的社會(huì)效應(yīng)，重點(diǎn)論述了公平優(yōu)先應(yīng)視為我國高收入群體個(gè)人所得稅的現(xiàn)實(shí)選擇。 第三部分以廈門市為例，概述廈門市高收入群體個(gè)人所得稅征管的基本情況，剖析廈門市高收入群體個(gè)稅征管存在的問題，得出廈門市高收入群體個(gè)人所得稅征管的啟示。 第四部分從政策取向、稅制設(shè)計(jì)、加強(qiáng)征管，外部配

6、套措施等四個(gè)方面提出了完善我國高收入群體個(gè)人所得稅征管的策略。 本文主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)共有兩處： 第一，基于我國高收入群體個(gè)人所得稅流失的實(shí)際，指出公平優(yōu)先應(yīng)視為我國高收入群體個(gè)人所得稅的現(xiàn)實(shí)選擇。 第二，從廈門市高收入群體個(gè)人所得稅征管的基本概況入手，分析了廈門市高收入群體個(gè)人所得稅征管中存在的問題，并得出相應(yīng)征管啟示。 本文的不足之處及有待進(jìn)一步探討的地方：對于高收入群體個(gè)人所得稅流失的具體數(shù)額，目前很難找到