論虧損結(jié)轉(zhuǎn)在公司合并中的適用.pdf

1、公司合并源于西方國家，是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定程度的產(chǎn)物，也是一項較為復(fù)雜的資本運作行為。由于公司合并不僅有利于公司實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟、增強實力，在市場中獲得競爭優(yōu)勢；而且有利于國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，無論是公司還是國家都有進行這項活動的內(nèi)在動力和客觀要求。近年來，隨著我國改革的深入和經(jīng)濟的發(fā)展，我國公司合并日益增多。然而，與公司合并相伴而生的、一個不容忽視的環(huán)節(jié)就是公司合并中的虧損結(jié)轉(zhuǎn)問題。它既是公司合并市場法律環(huán)境的重要

2、組成部分，又是公司合并行為的一個誘發(fā)動因。由于我國公司合并市場起步較晚，公司合并稅收法規(guī)、政策的研究、制定相對于現(xiàn)實的發(fā)展都比較落后。對于虧損結(jié)轉(zhuǎn)的性質(zhì)，目前更多地是將其視為一種稅收優(yōu)惠，因為對虧損結(jié)轉(zhuǎn)性質(zhì)的不正確認識，導(dǎo)致實務(wù)中出現(xiàn)很多問題。另外，我國關(guān)于虧損結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)行法律規(guī)定還相當(dāng)?shù)牟煌晟?，使得公司合并中關(guān)于虧損結(jié)轉(zhuǎn)的一些問題無章可循，也不能很好地引導(dǎo)和制約公司合并。為了促進公司合并市場的健康發(fā)展，有必要對虧損結(jié)轉(zhuǎn)的性質(zhì)做出正確的認

3、識，并完善我國現(xiàn)行公司合并中虧損結(jié)轉(zhuǎn)的法律制度。
　　本文試圖從所得的定義和實質(zhì)課稅原則入手，界定虧損結(jié)轉(zhuǎn)的法律屬性是一種權(quán)利，藉此對進一步完善我國公司合并中虧損結(jié)轉(zhuǎn)的法律制度做出些微的貢獻。本文共分為三章：
　　第一章，論述了公司合并的基本理論及其與稅收的關(guān)系。首先從學(xué)理和立法兩個方面詳細闡述了公司合并的概念，并比較了公司合并與相關(guān)概念之間的區(qū)別；接著在稅收基礎(chǔ)上介紹了公司合并的幾種方式；最后具體論述了公司合并與稅收的關(guān)系