混凝土納稅評(píng)估模型

1、商品混凝土納稅評(píng)估模型及案例商品混凝土納稅評(píng)估模型及案例一、行業(yè)介紹（一）行業(yè)定義（一）行業(yè)定義商品混凝土，又稱(chēng)預(yù)拌混凝土，簡(jiǎn)稱(chēng)為“商砼（tng）”，就是將水泥、河沙、卵石、水以及根據(jù)需要摻入的外加劑、礦物摻和料等按一定比例，在攪拌站經(jīng)計(jì)量、拌制后采用運(yùn)輸車(chē)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)運(yùn)至使用地點(diǎn)出售的建筑材料生產(chǎn)過(guò)程。其實(shí)質(zhì)就是把混凝土這種主要建筑材料，從備料、拌制到運(yùn)輸?shù)壬a(chǎn)環(huán)節(jié)，從傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)攪拌施工中脫離出來(lái)，進(jìn)行高度專(zhuān)業(yè)化的集中批量生產(chǎn)，有利于

2、保證工程質(zhì)量、降低能耗、節(jié)省施工用地、改善勞動(dòng)條件、減少環(huán)境污染等。其國(guó)民經(jīng)濟(jì)代碼屬于非金屬礦物制品業(yè)中的水泥制品制造，行業(yè)明細(xì)代碼為3021。（二）（二）行業(yè)類(lèi)型行業(yè)類(lèi)型商品混凝土的特性主要表現(xiàn)在混凝土強(qiáng)度等級(jí)、坍落度（混凝土的塑化性能和可泵性）及石料最大公稱(chēng)粒徑等方面，混凝土強(qiáng)度等級(jí)用C和強(qiáng)度等級(jí)值表示，強(qiáng)度等級(jí)數(shù)值越大強(qiáng)度越高，根據(jù)強(qiáng)度等級(jí)可以分為C10、C15、C20、C25、C30、C35、C40、C45、C50、C55、C6

3、0等型號(hào)的產(chǎn)品，強(qiáng)度等級(jí)不大于C50的產(chǎn)品為通用品，強(qiáng)度等級(jí)大于C50的產(chǎn)品為特制品。我市該行業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品主要集中在C20、C25、C30、C35四種型號(hào)。本模型適用所有等級(jí)的商品混凝土。（三）（三）生產(chǎn)設(shè)備及工藝簡(jiǎn)介生產(chǎn)設(shè)備及工藝簡(jiǎn)介商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)的主要生產(chǎn)設(shè)備是按生產(chǎn)線(xiàn)組合在一起的，一條生產(chǎn)線(xiàn)包括立軸式混凝土攪拌機(jī)、皮帶電機(jī)、水泥螺旋電機(jī)、空壓機(jī)、水泵、油泵、管道泵等。湘潭市內(nèi)的商品混凝土生產(chǎn)線(xiàn)主要分為120型、180型兩種型號(hào)

4、，120型指設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為1小時(shí)生產(chǎn)混凝土120方，180型指設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為1小時(shí)生產(chǎn)混凝土180方。除生產(chǎn)線(xiàn)上的生產(chǎn)設(shè)備以外，商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)一般還有運(yùn)輸攪拌車(chē)和泵車(chē)，混凝土攪拌運(yùn)輸車(chē)大多使用容量為1014立方米的攪拌筒。產(chǎn)品的主要生產(chǎn)工藝為：水泥、河沙、卵石及其輔料在攪拌場(chǎng)分倉(cāng)貯存→經(jīng)運(yùn)輸履帶或其他方式卸到儲(chǔ)料斗內(nèi)→稱(chēng)量配料→經(jīng)履帶提升進(jìn)入立軸式的混凝土攪拌機(jī)內(nèi)→經(jīng)攪拌后生成產(chǎn)成品→混凝土從攪拌機(jī)內(nèi)卸入到專(zhuān)用的混凝土攪拌運(yùn)輸車(chē)?yán)铩?/p>

5、生產(chǎn)過(guò)程中，上料、配料、稱(chēng)量、攪拌、卸料均實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制，計(jì)量精度高。二、二、行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析（一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律（一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律1、生產(chǎn)流程和工藝簡(jiǎn)單，不同品種間的生產(chǎn)工藝基本相同，且同類(lèi)產(chǎn)品不同企業(yè)的附加值基本一致，行業(yè)內(nèi)不同企業(yè)之間的可比性較強(qiáng)。商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)流程為：企業(yè)與客戶(hù)簽訂合同→客戶(hù)通過(guò)施工單位向企業(yè)發(fā)出需求通知→生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)客戶(hù)需求安排生產(chǎn)計(jì)劃→試驗(yàn)部門(mén)按要求確定配方并進(jìn)行試驗(yàn)→將配方送企業(yè)的攪拌站正式生

6、產(chǎn)→用攪拌車(chē)將混凝土運(yùn)到工地→到達(dá)工地后，由專(zhuān)門(mén)的運(yùn)送泵將混凝土運(yùn)到指定的位置→結(jié)算貨款。2、國(guó)家對(duì)商品混凝土規(guī)定有嚴(yán)格的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，產(chǎn)品配方嚴(yán)格，主要原料是水泥、砂、石子三種，水泥標(biāo)號(hào)主要以P42.5為主，主要輔料為粉煤灰和外加劑。不同型號(hào)的混凝土原料基本相同，只是原料之間配合比例發(fā)生變化而已。外加劑是根據(jù)客戶(hù)的不同要求而選擇添加的，主要有：減水劑（節(jié)省水泥，提高強(qiáng)度）、膨脹劑（用于減少裂縫）、緩凝劑（延長(zhǎng)混凝土凝結(jié)）、早強(qiáng)劑（用于快速

7、提高混凝土強(qiáng)度，防止凍裂）等。3、商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)的主要能耗是電力和水，且能耗比例較為固定。由于目前大多數(shù)混凝土生產(chǎn)企業(yè)是自行打井和從河里取水，耗水量無(wú)法真實(shí)統(tǒng)計(jì)，因此電耗用量能較為真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)的產(chǎn)量。4、產(chǎn)品存放時(shí)間較短，一般不能超過(guò)4個(gè)時(shí)，企業(yè)將商品混凝土生產(chǎn)出來(lái)后，必須及時(shí)用運(yùn)輸車(chē)運(yùn)至建筑施工現(xiàn)場(chǎng)澆鑄，其間攪拌筒始終處于轉(zhuǎn)動(dòng)狀態(tài)，不能停頓，否則混凝土?xí)l(fā)生凝固報(bào)廢。同時(shí)商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)均是按照客戶(hù)的需求以銷(xiāo)定產(chǎn)，其產(chǎn)量就是銷(xiāo)

8、量，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)簡(jiǎn)單固企業(yè)的收入與成本數(shù)據(jù)不配比，影響了應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。三、評(píng)估方法（一）投入產(chǎn)出測(cè)算分析法（一）投入產(chǎn)出測(cè)算分析法:1、原理描述投入產(chǎn)出測(cè)算分析法主要是根據(jù)混凝土生產(chǎn)企業(yè)一定期間內(nèi)實(shí)際投入原材料、輔助材料的數(shù)量，按照確定的投入產(chǎn)出比（定額）測(cè)算出企業(yè)評(píng)估期的產(chǎn)品產(chǎn)量，結(jié)合產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)測(cè)算分析納稅人實(shí)際的銷(xiāo)售收入，并與納稅人申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比分析的方法。2、評(píng)估模型年總產(chǎn)量（立方米）①=水泥總耗用量單位混凝土耗用量年總產(chǎn)量

9、（立方米）②=砂石總耗用量單位混凝土耗用量測(cè)算年總產(chǎn)量（立方米）=（年總產(chǎn)量①年總產(chǎn)量②）2銷(xiāo)售收入=單位售價(jià)企業(yè)年總產(chǎn)量說(shuō)明：年總產(chǎn)量①和年總產(chǎn)量②正常情況下應(yīng)是基本一致的，如兩個(gè)產(chǎn)量值差距不大，可以計(jì)算平均值確定年總產(chǎn)量，如兩個(gè)產(chǎn)量值差距較大，則應(yīng)進(jìn)一步核查原因。3、標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍以下列出C20C45型號(hào)的商品混凝土單位產(chǎn)品平均耗用原材料數(shù)量的情況：主要原材料(公斤立方)水泥（P42.5）砂石子生產(chǎn)標(biāo)號(hào)用量用量用量C20219799

10、1117C252427771118C302737421116C353027071115C4033168411114、數(shù)據(jù)獲取途徑（1）內(nèi)部管理信息：商品混凝土企業(yè)的生產(chǎn)成本明細(xì)帳，憑證。（2）外部信息采集：從原材料采購(gòu)方獲取。5、疑點(diǎn)判斷經(jīng)測(cè)算分析出的產(chǎn)量與企業(yè)帳載的產(chǎn)量對(duì)比，如果企業(yè)帳載的產(chǎn)量小于測(cè)算的產(chǎn)量，那么該企業(yè)可能存在隱瞞銷(xiāo)售收入的嫌疑。6、應(yīng)用要點(diǎn)（1）注意將測(cè)算分析和實(shí)地調(diào)查相結(jié)合。對(duì)測(cè)算分析結(jié)果，必須深入調(diào)查，可以從企業(yè)