《應(yīng)付職工薪酬》ppt課件

1、第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬,第七章 流動(dòng)負(fù)債和非 流動(dòng)負(fù)債,一、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容二、應(yīng)付職工薪酬的核算,第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬,一、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容,職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。具體來(lái)說(shuō)，職工薪酬主要包括以下幾方面的內(nèi)容：,一、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容,職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼,是指按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于職工工資總額組成的規(guī)定》，構(gòu)成工資總額的計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、支付給職工

2、的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬、為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原則支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼等。,一、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容,職工福利費(fèi),是指企業(yè)為職工集體提供的福利，如補(bǔ)助生活困難職工等。,一、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容,社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定的基準(zhǔn)和計(jì)算比例，向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、事業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。,一、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容,住房公

3、積金,是指企業(yè)按照國(guó)家《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金。,一、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容,工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),是指企業(yè)為了改善職工文化生活、提高職工業(yè)務(wù)素質(zhì)用語(yǔ)開(kāi)展工會(huì)活動(dòng)和職工教育及職業(yè)技能培訓(xùn)，根據(jù)國(guó)家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例，從成本費(fèi)用中提取的金額。,一、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容,非貨幣性福利,是指企業(yè)以自己的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)發(fā)放給職工作為福利，向職工無(wú)償提供自己擁有的資產(chǎn)使用、為職工無(wú)償提供類(lèi)似醫(yī)

4、療保健等服務(wù)。,一、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容,辭退福利,是指因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。,一、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容,其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工各種薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。該賬戶貸方反映以分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，借方反映實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額。該賬戶期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,

5、“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本賬戶中核算。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬全部計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用。,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,注：①提取現(xiàn)金；②現(xiàn)金發(fā)放或銀行代發(fā)職工薪

6、酬；③代扣款項(xiàng)；④分配工資、提取職工福利、計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、確認(rèn)非貨幣性薪酬等。,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(一)貨幣性職工薪酬的核算,國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；國(guó)家沒(méi)有明確規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和自身實(shí)際情況，計(jì)算確定應(yīng)付職工薪酬。,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(一)貨幣性職工薪酬的核算,1.職工工資發(fā)放與分配 按照我國(guó)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量記錄、工資

7、標(biāo)準(zhǔn)、工資等級(jí)等，編制“工資單”計(jì)算各種職工薪酬。根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”中的實(shí)發(fā)金額合計(jì)數(shù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(一)貨幣性職工薪酬的核算,1.職工工資發(fā)放與分配 企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）等，借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)

8、——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等賬戶。,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(一)貨幣性職工薪酬的核算,【例7-12】企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額462000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)2000元，代扣個(gè)人所得稅40000元，實(shí)發(fā)工資420000元。,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(一)貨幣性職工薪酬的核算,(1)提取現(xiàn)金： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 420000 貸：銀行存款 42000

9、0,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(一)貨幣性職工薪酬的核算,(2)支付工資： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 420000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 420000,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(一)貨幣性職工薪酬的核算,(3)代扣款項(xiàng)： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 42000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅 40000 其他應(yīng)收收款——代墊醫(yī)藥費(fèi)

10、 2000,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(一)貨幣性職工薪酬的核算,月度終了，企業(yè)應(yīng)將本月工資進(jìn)行分配，并根據(jù)以下情況，計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用： (1)生產(chǎn)部門(mén)人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”等，貸記“應(yīng)付職工薪酬”。 (2)管理部門(mén)人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”。,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(一)貨幣性職工薪酬的核算,(3)銷(xiāo)售人員的職工薪酬，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪

11、酬”。 (4)應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”。 (5)外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”。,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(一)貨幣性職工薪酬的核算,【例7-13】某企業(yè)本月應(yīng)付總額462000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320000元，車(chē)間管理人員工資為7000

12、0元，企業(yè)行政管理人員工資為60400元，銷(xiāo)售人員工資為11600元。 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 320000 制造費(fèi)用 70000 管理費(fèi)用 60400 銷(xiāo)售費(fèi)用 11600 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 462000,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(一)

13、貨幣性職工薪酬的核算,2.職工福利費(fèi)的提取與使用 職工福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于職工醫(yī)療衛(wèi)生、職工困難補(bǔ)助和其他福利方面的資金。按現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)的職工福利費(fèi)是按職工工資總額14%從成本費(fèi)用中提取。,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(一)貨幣性職工薪酬的核算,2.職工福利費(fèi)的提取與使用 企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”賬戶。支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其

14、他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利””賬戶，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬——工資”等賬戶。,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(一)貨幣性職工薪酬的核算,2.職工福利費(fèi)的提取與使用 值得注意的是，按醫(yī)務(wù)、福利人員工資的14%提取的職工福利費(fèi)，不能借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”賬戶，而應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶。,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(一)貨幣性職工薪酬的核算,【例7-14】接例7-13，

15、根據(jù)本月已分配工資額的14%提取職工福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本 44800 制造費(fèi)用 9800 管理費(fèi)用 8456 銷(xiāo)售費(fèi)用 1624 貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 64680,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(一)貨幣性職工薪酬的核算,【例7-1

16、5】2007年9月，企業(yè)以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補(bǔ)助800元。 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(一)貨幣性職工薪酬的核算,【例7-16】企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算補(bǔ)貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂而需要承擔(dān)的福利費(fèi)金額。2007年10月，企業(yè)共支付1200

17、0元補(bǔ)貼給食堂。 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 12000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 12000,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(一)貨幣性職工薪酬的核算,3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)提與交納 企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)，或按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或住房公積金時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)(或職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金)”賬戶，貸記“銀行存款”、“庫(kù)

18、存現(xiàn)金”等賬戶。,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(一)貨幣性職工薪酬的核算,【例7-17】根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，企業(yè)本月應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)64680元，其中，應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)成本的金額為44800元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為9800元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為10080元。 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 44800 制造費(fèi)用 9800

19、 管理費(fèi)用 10080 貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(基本養(yǎng)老保險(xiǎn)) 64680,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(一)貨幣性職工薪酬的核算,【例7-18】企業(yè)以銀行存款繳納參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)40000元。 借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 40000 貸：銀行存款

20、 40000,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(二)非貨幣性職工薪酬的核算,企業(yè)以其資產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”賬戶。,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(二)非貨幣性職工薪酬的核算,【例7-19】某企業(yè)為小家電生產(chǎn)企業(yè)，共有200名職工，其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為

21、總部管理人員。2007年2月，企業(yè)以其生產(chǎn)電暖氣(單位生產(chǎn)成本為90元)作為春節(jié)福利發(fā)放給職工。該型號(hào)的電暖氣市場(chǎng)售價(jià)為380元。該企業(yè)適用增值稅稅率為17%。,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(二)非貨幣性職工薪酬的核算,應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付的職工薪酬 ＝200×380×17%＋200×380＝88920(元) 借：生產(chǎn)成本 75582 管理費(fèi)用

22、 13338 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 88920,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(二)非貨幣性職工薪酬的核算,【例7-20】某公司決定：為各部門(mén)經(jīng)理級(jí)別以上職工各配備桑塔納汽車(chē)一輛，假定每輛桑塔納汽車(chē)每月計(jì)提折舊1000元：為副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃住房一套，假設(shè)住房面積為200平方米并帶有家具和電器等，月租金為8000元/套。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，該公司的部門(mén)經(jīng)理以上職工20名，副總裁以

23、上高級(jí)管理人員5名。,二、應(yīng)付職工薪酬的核算,(二)非貨幣性職工薪酬的核算,應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬 ＝20×1000＋5×8000＝60000(元) 其中，提供汽車(chē)供職工使用的非貨幣性福利＝20×1000＝20000(元_；租賃住房給職工使用的非貨幣性福利＝5×8000＝40000(元)。 此外，該公司應(yīng)將其無(wú)償給職工使用的20輛桑塔納汽車(chē)，按照該部分非貨幣性福利20000元