集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)_張瑩華

1、計(jì)之友2011年第6期下FRIENDSOFACCOUNTING會(huì)20132集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)勝利石油管理局勝大集團(tuán)總公司張瑩華【摘要】文章遵照全面性和全員性原則、分級(jí)分權(quán)管理原則、風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則、風(fēng)險(xiǎn)適度與超前預(yù)警原則，從建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系、實(shí)行不相容職務(wù)分離控制、加強(qiáng)授權(quán)審批控制、加大財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行過程監(jiān)管、加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核控制、重視全面預(yù)算控制、實(shí)行運(yùn)營分析控制、提升預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的掌控能力、建立績效考評(píng)

2、控制、對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行預(yù)警機(jī)制入手，建立集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建運(yùn)作高效、信息暢通的財(cái)務(wù)管理模式，推進(jìn)以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)控體系建設(shè)，提升集團(tuán)公司整體執(zhí)行力，提高企業(yè)經(jīng)營效益，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！娟P(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；核心地位；控制體系；控制措施集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)有戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中居于核心地位，是企業(yè)最致命的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)控制是企業(yè)最有效的控制。企業(yè)一切管

3、理工作從建立和健全內(nèi)部控制體系開始，企業(yè)的一切決策都不能游離于內(nèi)部控制體系之外。內(nèi)控制度被視為集團(tuán)公司的“家規(guī)家法”，將抗風(fēng)險(xiǎn)能力、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升到了一個(gè)嶄新的階段———風(fēng)險(xiǎn)管理階段，在加快集團(tuán)公司國際化進(jìn)程方面顯示出越來越大的作用。集團(tuán)公司根據(jù)內(nèi)外部各類風(fēng)險(xiǎn)信息，借鑒國內(nèi)外石化行業(yè)的最佳實(shí)踐，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估，確立了戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)交織影響，是企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，也是企業(yè)

4、面臨的重要問題。一、集團(tuán)公司存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基于內(nèi)部控制理論全方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是客觀存在的各種難以或無法預(yù)料和控制的因素，由于財(cái)務(wù)政策、財(cái)務(wù)運(yùn)作及財(cái)務(wù)管理等方面的不恰當(dāng)行為而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)公司目前涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、籌資管控風(fēng)險(xiǎn)、資金管理風(fēng)險(xiǎn)、利率匯率風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用控制風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、金融衍生品管理風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)等?？陀^存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能完全消除的，企業(yè)只有采取有效

5、措施來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的核心地位企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性、能力的有限性、內(nèi)外環(huán)境的不確定性而導(dǎo)致企業(yè)達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)失敗的可能性。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)結(jié)果的惡化或達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。其他風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相互交織、相互影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的惡化導(dǎo)致其他風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，對(duì)于集團(tuán)公司而言，一家企業(yè)或者企業(yè)個(gè)別部門的風(fēng)險(xiǎn)，很可能產(chǎn)生連鎖效應(yīng)，波及整個(gè)

6、企業(yè)甚至是其供應(yīng)鏈上的合作伙伴以及資本、產(chǎn)品等市場(chǎng)。由于各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果最終體現(xiàn)在財(cái)務(wù)上，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最核心的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)最有效的控制。三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)基于內(nèi)部控制理論所建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，能夠有效地利用企業(yè)資源，很好地解決集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)問題，是控制與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對(duì)于集團(tuán)公司而言是生存與發(fā)展的頭等大事，具有重要的意義。（一）構(gòu)建集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的必要性目前，大

7、多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制內(nèi)容雖然繁多，但沒有形成一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的體系，財(cái)務(wù)控制能力不足；資金、預(yù)算管理虛散；內(nèi)部審計(jì)薄弱；集權(quán)分權(quán)兩極化等。對(duì)于集團(tuán)公司而言，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力尤為突出，因此從集團(tuán)公司層面建立一個(gè)整合的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效地預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效實(shí)施，為集團(tuán)公司堵塞管理漏洞，成為企業(yè)管理的重中之重。（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立原則1.全面性和全員性原則。涵蓋各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和相關(guān)崗位

8、，涉及全體員工，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性的控制。2.分級(jí)分權(quán)管理的原則。按照集團(tuán)公司現(xiàn)有的管理體制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制實(shí)行分級(jí)分權(quán)的管理辦法，逐漸管理和控制。3.風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡的原則。集團(tuán)公司在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)要全面分析安全性和收益性，在追求收益的同時(shí)要考慮發(fā)生損失的可能。4.風(fēng)險(xiǎn)適度、超前預(yù)警的原則。集團(tuán)公司應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理系統(tǒng)，明確最大的風(fēng)險(xiǎn)承受度，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前有效規(guī)避

9、。（三）設(shè)立四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制組織機(jī)構(gòu)集團(tuán)公司要設(shè)立四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制組織機(jī)構(gòu)，明確集團(tuán)公司、分公司、三級(jí)單位、四級(jí)單位的總會(huì)計(jì)師、主任師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員為相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的責(zé)任人，統(tǒng)一管理，逐級(jí)負(fù)責(zé)。集團(tuán)公司通過開展日?；恕?nèi)外部審計(jì)、業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)、綜合考評(píng)等手段，提高識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)能力，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管和控制。（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中居于核心地位，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，才能為集團(tuán)公司持續(xù)有效發(fā)展保

10、駕護(hù)航。防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)控管理的重點(diǎn)，應(yīng)從完善制度、細(xì)化措勝利油田專欄102計(jì)之友2011年第6期下FRIENDSOFACCOUNTING會(huì)20132解決問題。9.建立績效考評(píng)控制。全面預(yù)算控制與運(yùn)營分析控制是績效考評(píng)實(shí)行的依據(jù)和內(nèi)容，如果沒有這兩項(xiàng)控制內(nèi)容，績效考評(píng)也就失去了控制的對(duì)象。集團(tuán)公司應(yīng)首先確定績效考評(píng)目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)自身情況選擇考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)權(quán)重設(shè)置科學(xué)的考核指標(biāo)體系；對(duì)企業(yè)各部門及全體員工定期進(jìn)行業(yè)績考核和評(píng)價(jià)，依據(jù)評(píng)價(jià)

11、結(jié)果確定員工薪酬及職務(wù)升降、評(píng)優(yōu)、調(diào)崗、辭退等?？冃Э荚u(píng)作為衡量工作優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)績效考評(píng)結(jié)果進(jìn)行有效決策，引導(dǎo)規(guī)范員工行為，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)和提高經(jīng)營效率效果。10.對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是對(duì)企業(yè)各方面信息進(jìn)行全面分析，將企業(yè)存在或?qū)⒁l(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。集團(tuán)公司應(yīng)明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任人員、規(guī)范處理程序，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度；將企業(yè)采購、生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等管理信息納入到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中，實(shí)現(xiàn)資源共享，

12、提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性；按照“分級(jí)管理、責(zé)任到人”的管理方式，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警前期管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警實(shí)施、監(jiān)督與考核，有效地控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，防范和降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)語加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)提升企業(yè)經(jīng)營管理水平、提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力、確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有重要意義。集團(tuán)公司要通過不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，全面提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，切實(shí)做到用制度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、用機(jī)制控制風(fēng)險(xiǎn)、用責(zé)任降低風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益?！瘛緟⒖嘉墨I(xiàn)】

13、［１］李丹論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理［Ｊ］現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，２００９（６）［２］馮克紅論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制［Ｊ］現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，２０１１（１７）［３］孔潔珉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理永遠(yuǎn)是第一位［Ｊ］首席財(cái)務(wù)官，２０１２（３）施工企業(yè)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探索勝利工程建設(shè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司尚成才【摘要】隨著施工企業(yè)海外市場(chǎng)不斷擴(kuò)大，海外項(xiàng)目所處的環(huán)境越來越復(fù)雜多變，所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來越多。文章就如何防范施工企業(yè)海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出了一些建議?！娟P(guān)鍵詞

14、】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范；財(cái)務(wù)管理我國的施工企業(yè)近些年來不斷走向海外市場(chǎng)，國際項(xiàng)目承包越來越多，我國對(duì)外工程合作事業(yè)走向了新的高度。隨著越來越多國內(nèi)施工企業(yè)加入到國際競(jìng)爭(zhēng)的行列中來，海外項(xiàng)目的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要，而施工企業(yè)海外項(xiàng)目所處環(huán)境有別于國內(nèi)的社會(huì)大環(huán)境，運(yùn)作模式也大不相同，這就對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高的要求。通過我國近年來許多施工企業(yè)海外項(xiàng)目的案例，我們也會(huì)發(fā)現(xiàn)因政治風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)造成嚴(yán)重虧損的項(xiàng)目

15、非常多，給我們留下了深刻的教訓(xùn)，同時(shí)也提醒我們進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。一、近些年來施工企業(yè)海外項(xiàng)目的特點(diǎn)及潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)施工企業(yè)走出國門后，在不同的工程領(lǐng)域從事不同的項(xiàng)目，在遠(yuǎn)離集團(tuán)總部的異地進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)，對(duì)所處的環(huán)境不熟悉。工程項(xiàng)目所處的地域要求項(xiàng)目對(duì)復(fù)雜的物流要有精確的管理；施工業(yè)務(wù)范圍大、不確定性強(qiáng)、生產(chǎn)周期長帶來不確定成本；海外宏觀環(huán)境差異大，對(duì)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)環(huán)境和政治環(huán)境沒有全面的了解；金融市場(chǎng)及當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)法規(guī)不熟悉，財(cái)務(wù)核算難度

16、大等帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于上述問題，必須針對(duì)具體情況做好防范措施。經(jīng)過分析，認(rèn)為施工企業(yè)海外項(xiàng)目運(yùn)作過程中存在以下主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：（一）政治風(fēng)險(xiǎn)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)國際形勢(shì)風(fēng)云變幻，近年來的經(jīng)驗(yàn)表明，許多落后國家的政府更迭往往在一夜之間，許多國家國內(nèi)安全形勢(shì)非常嚴(yán)峻，施工企業(yè)甚至在軍警的保護(hù)下才能正常工作。一旦發(fā)生戰(zhàn)亂或政府更迭，海外項(xiàng)目就會(huì)面臨資產(chǎn)流失或收歸國有、后任政府終止執(zhí)行中的合同等情況，財(cái)務(wù)方面將會(huì)帶來工程款拒付、不可預(yù)見資產(chǎn)流失

17、的巨大風(fēng)險(xiǎn)。（二）資金風(fēng)險(xiǎn)及匯率風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目不同資金來源也不盡相同，有來自世界各大銀行貸款的項(xiàng)目，有援助項(xiàng)目，有政府項(xiàng)目，也有民間資本項(xiàng)目。相對(duì)來說，銀行貸款項(xiàng)目及援助項(xiàng)目有很強(qiáng)的資金保障，而不發(fā)達(dá)國家的政府項(xiàng)目和民間資本項(xiàng)目資金上有相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)，如果項(xiàng)目進(jìn)行過程中資金鏈斷裂，將會(huì)把承包商置于兩難的境地。經(jīng)歷2008年的金融危機(jī)后，施工企業(yè)對(duì)海外項(xiàng)目的匯率風(fēng)險(xiǎn)更加重視，由于大多數(shù)項(xiàng)目在合同條款中規(guī)定了以人民幣外的硬通貨幣或當(dāng)?shù)貛胚M(jìn)行結(jié)算，這