電廠基建財務(wù)會計如何參與工程項目的管理

1、AccountingandManagement電廠基建財務(wù)會計如何參與工程項目的管理■趙治國／文近年來，隨著國家電力基本建設(shè)規(guī)模的不斷擴大，對于工程項目從前期開工到最后的竣工驗收，需要大量的建設(shè)資金，電力企業(yè)基建財務(wù)會計如何管理和使用基本建設(shè)資金，如何進一步參與項目全過程的管理工作，充分發(fā)揮資金的使用效率顯得尤為重要?；ㄘ攧?wù)會計參與項目的全過程管理，發(fā)揮會計的核算與監(jiān)督職能，應(yīng)從以下幾方面入手：一、編制相關(guān)計劃對于基建財務(wù)會計來說，基

2、本建設(shè)投資計劃至關(guān)重要，從計劃的批復(fù)、下達到最后的到位，資金就像一把打開該項工程項II的鑰匙，使該項目有了一個良好的開端?；窘ㄔO(shè)計劃是控制基建規(guī)模、辦理基建撥款、進行基建財務(wù)核算的依據(jù)，基建職能部門在編制基建計劃時，應(yīng)根據(jù)建設(shè)資金的可供量進行安排。年度基建投資計劃經(jīng)上級主管部門批準后，各職能部門必須以基建計劃為中心開展工作，不能突破基建計劃，保證基建計劃的嚴肅性。發(fā)電企業(yè)根據(jù)國家和主管部門批準的長期規(guī)劃和年度基本建設(shè)投資計劃，由相關(guān)部

3、門編制企業(yè)年度基本建設(shè)投資計劃。企業(yè)年度基本建設(shè)投資計劃主要包括以下內(nèi)容：(1)項目規(guī)模(大、中、小型)；(2)項目用途；(3)開工日期；(4)竣工日期；(5)概算數(shù)；(6)計劃數(shù)等。企業(yè)基建處根據(jù)編制的年度固定資產(chǎn)投資財務(wù)計劃及該項目的相關(guān)資料編制基本建設(shè)項目年度資金使用計劃，同時報財務(wù)處一份。該計劃的編制充分體現(xiàn)了基建處的自主性和靈活性，也便于財務(wù)掌握建設(shè)項目所需要的資金，合理調(diào)度及安排使用資金，降低工程成本，防止資金閑置造成浪費。

4、企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)基建處提供的資金使用計劃及相關(guān)資料編制基本建設(shè)付款明細表，主要包括項目類別：新建項目、在建項目、已完工未決算項目和已決算項目，同時列舉了工程項目名稱、施工單位、施工內(nèi)容、合同數(shù)或決算數(shù)、審定數(shù)、累計付款數(shù)、當年擬付款數(shù)、審減數(shù)及欠款數(shù)等比較詳細的基本建設(shè)情況，其中對于新建項目、在建項目和已完工未決算項目，必須有合同數(shù)、預(yù)概算數(shù)，對已完工已決算項目則必須有決算數(shù)或?qū)彾ê蟮臎Q算數(shù)及欠款數(shù)。每月月末，財務(wù)處根據(jù)基本建設(shè)付款明細

5、表同當月財務(wù)記賬憑證核對當月付款，同時與基建處核對當月付款數(shù)額。該表是動態(tài)的、累計的付款明細表，包括了近幾年的工程項目，內(nèi)容較完整，根據(jù)付款的情況隨時變動并調(diào)整，能夠適時地反映基本建設(shè)36財會學(xué)習月刊資金目前的使用情況和預(yù)計資金的使用情況，隨時掌握計劃的執(zhí)行情況，隨時調(diào)整，杜絕無計劃付款。二建立合同檔案合同是約束雙方，規(guī)定雙方權(quán)利與義務(wù)的書面文件。建設(shè)工程必須實行合同管理制度，工程項目的勘察設(shè)計、施工，設(shè)備、大宗材料的采購和工程監(jiān)理都要

6、依法訂立合同。合同的簽訂對于施工單位和承建方有著一定的制約，基建財務(wù)會計按照合同規(guī)定的條款支付工程進度款、辦理竣工決算，合同始終存在于整個項目中，參與整個項目的運作，起著舉足輕重的作用。會計人員要積極參與整個合同簽定過程，因為各種經(jīng)濟合同最終都要由會計人員執(zhí)行，合同一經(jīng)簽訂，會計人員就要據(jù)以付款及結(jié)算。會計人員應(yīng)了解工程的特點、工期、預(yù)算價格、承包方式，對于結(jié)算辦法以及與財務(wù)有關(guān)的條款，可以從財會角度提出對企業(yè)有利的合理建議。對于收到的

7、合同須經(jīng)企業(yè)合同管理部門簽字，已確定該項目是否參與招投標并中標，同時合同的內(nèi)容應(yīng)完整、條款清晰，各類合同要有明確的質(zhì)量要求、付款條件、履約擔保責任和違約處罰條款，基建財務(wù)人員應(yīng)設(shè)立專門的登記賬簿，進行逐一編號，建立該項目的合同檔案。以此作為日后支付工程進度款、項目決算等的主要參考依據(jù)。三、工程造價審查工程造價審查直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟利益，審查重點應(yīng)放到以下幾個方面：1審查投標文件、合同約定的條款：通過對合同范圍、工程結(jié)算方式、價款與支付

8、、價款調(diào)整、工程變更、不可抗力、工期、保險、違約、優(yōu)惠條件、索賠及爭端解決等條款的審查，核實施工單位提供的竣工結(jié)算相關(guān)內(nèi)容的合理性和有效性，為正確核實工程造價打好基礎(chǔ)。對項II進行分包的，審查分包合同，重點審查合同的分包項目、范圍以及工序間的交接和配合界限，避免重復(fù)計算。2施工組織設(shè)計的內(nèi)容審查：施工組織設(shè)計由施工單位編制，包括工程施工組織、人員及設(shè)備配置、進度計劃、分部工程施工方法、質(zhì)量保證、工期、安全等施工組織措施等。重點是工程的施

9、工方法，特別是土石方工程、基礎(chǔ)工程的施工方法和大型設(shè)備的配置數(shù)量是否與施工組織設(shè)計一致。3審查工作量：先審查是否按工程量計算規(guī)則進行萬方數(shù)據(jù)AccountingandManagement計算，扣減項目是否全部扣除，計算結(jié)果是否正確。審查工程量計算是竣工結(jié)算的基礎(chǔ)性、重復(fù)性工作，涉及面廣、數(shù)量多、時間長，容易發(fā)生差錯，應(yīng)予以關(guān)注。4審查分部、分項、子目：通過審查及與施工設(shè)計比較，查出有無虛增的分部、分項、子目或?qū)ν环植?、分項、子目所包?/p>

10、的內(nèi)容有無分列計取或重復(fù)計取的情況。5審查單價套用是否正確：審查結(jié)算單價，應(yīng)注意：(1)實行工程清單報價的工程，實際結(jié)算單價是否與報價單價相符；(2)按定額結(jié)算的工程，套用單價是否與預(yù)算定額的單價相符；(3)換算的單價是否是定額所允許的，換算過程是否正確；(4)補充的單價是否符合預(yù)算定額編制原則或報價時關(guān)于工、料、機的約定，單位估價表是否正確，是否經(jīng)過有關(guān)定額管理部門或雙方確認。6審查材料：材料價格是工程造價的有機組成部分，材料費用占建

11、筑工程的比重約為60％～70％，材料的審查尤為重要，審查內(nèi)容包括兩個方面，一是材料用量；二是材料價格。7審查工程取費：審查工程取費應(yīng)關(guān)注：(1)審查工程的取費類別是否與工程建設(shè)合同或招標文件的規(guī)定一致；(2)審查因政策變更造成的費用增減的期間劃分是否與文件規(guī)定一致，對政策性文件變更處理是否符合有關(guān)合同約定的條款；(3)審查取費程序和計量基礎(chǔ)是否符合當?shù)赜嘘P(guān)部門的現(xiàn)行規(guī)定，有無多算或重算的現(xiàn)象。四支付工程款項工程款是工程項目順利進行的基本

12、保障?；ㄘ攧?wù)會計撥付工程進度款，是參與工程項目全過程管理的核心內(nèi)容。工程進度款額度較大，手續(xù)相對完備，按照基建投資計劃，嚴格履行合同條款，基建財務(wù)會計在這一環(huán)節(jié)起到了至關(guān)重要的作用。企業(yè)撥付工程進度款要與工程進度相適應(yīng)，同時工程主管部門應(yīng)提供監(jiān)理公司出具的工程進度審核確認報告及工程進度決算書。財務(wù)要及時統(tǒng)計月度累計付款情況，當主體工程的付款數(shù)達到合同總額的90％左右時，可不再支付工程款。施工方應(yīng)開具正式建安發(fā)票作為結(jié)算依據(jù)，對于巳付全

13、額發(fā)票的工程項目，付工程尾款時可提供收據(jù)。施工單位的合同章與支付工程款時所提供的蓋有施工單位名稱的財務(wù)專用章發(fā)票應(yīng)一致，對于無效合同或支付工程款時尚未向財務(wù)處提供合同的以及合同專用章與發(fā)票簽章不符的，收款單位名稱賬號與合同不符的，沒有資金使用計劃的，沒有按招投標管理辦法執(zhí)行的項目，財務(wù)部門拒絕支付。對各單位在建設(shè)單位成立的有資金收付權(quán)的工程項目部，應(yīng)有總公司的書面授權(quán)文件。對于工程尾款，經(jīng)審計及相關(guān)程序后清算，按合同規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證

14、金。質(zhì)量保證期滿，支付工程尾款時，需填寫工程尾款結(jié)零支付證明，相關(guān)部門簽字驗收后，隨同施工單位與財務(wù)的對賬單一并交與財務(wù)處方可支付尾款。五，竣工決算驗收基建財務(wù)會計在這一環(huán)節(jié)顯得尤為繁忙，這也是基建財務(wù)會計參與項目全過程管理的充分體現(xiàn)?？⒐Q算是對項目建設(shè)的全面總結(jié)。在編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算之前，要認真做好各項清理工作，主要包括基本建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表

15、相符。對于建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務(wù)決算，待建設(shè)項目全部竣工后編制竣工財務(wù)總決算。竣工決算時，應(yīng)收集所有竣工決算依據(jù)，主要包括：可行性研究報告、初步設(shè)計、概算調(diào)整及其批準文件，招投標文件(書)；投資計劃；經(jīng)財政部門審核批準的項目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財務(wù)核算制度、辦法；電力行業(yè)標準；其他等有關(guān)資料。財務(wù)處此時應(yīng)停止基建投資支出，不再發(fā)生費用，并及時移交審計部

16、門審計，以免影響年終決算。六、嚴格歸口管理基建財務(wù)會計在工程項目管理中聯(lián)系著各個職能部門，宛如一根絲帶將基建處、規(guī)劃處、財務(wù)處、審計處緊密地聯(lián)系在一起。在財務(wù)內(nèi)部，完善內(nèi)部控制制度，按照一定程序，加強管理，保證安全，是執(zhí)行歸口管理制度的充分體現(xiàn)。嚴格執(zhí)行歸口管理制度，工程用款要由基建計劃負責人、基建主管負責人簽字后，由財務(wù)處管理科主管計劃的審核人員核對是否與所報計劃相符，簽署付款意見，編制基本建設(shè)付款明細表。嚴格基本建設(shè)資金支付的審批權(quán)

17、限：20萬元以下財務(wù)處主管副處長審批，20萬元～50萬元由總會計師審批，50萬元以上由總經(jīng)理審批。有關(guān)的基建計劃由財務(wù)處管理科負責，會計核算由基建財務(wù)會計負責，季報及年終決算報表由基建財務(wù)會計負責，管理科協(xié)助。各部門權(quán)責明晰，分工明確，保證了基本建設(shè)項目的順利執(zhí)行和有效地運用基建資金，發(fā)揮了很好的效益。七其他應(yīng)注意的問題基建財務(wù)會計自主參與工程項目的管理工作還應(yīng)掌握一系列相關(guān)信息。工程項目開始時，財務(wù)人員應(yīng)知道基建項目的投資計劃。關(guān)于該