我國高等教育捐贈的稅收激勵機(jī)制設(shè)計(jì)

1、2降低東部地區(qū)中小企業(yè)融資擔(dān)保的有效擔(dān)保業(yè)務(wù)比例。中小企業(yè)融資擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償財(cái)政政策中的有效擔(dān)保業(yè)務(wù)比例的確定，要向東部地區(qū)中小企業(yè)傾斜，東部發(fā)達(dá)地區(qū)政策原規(guī)定對每戶被擔(dān)保企業(yè)的有效擔(dān)保業(yè)務(wù)比例為15％，建議降為10％，且金額限制在500萬元以下。有效擔(dān)保業(yè)務(wù)比例下降對各擔(dān)保公司的激勵作用非常明顯，一方面可降低擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；另一方面可促使融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)主動尋找更多有融資需求的中小企業(yè)。3在東部地區(qū)嘗試推行私產(chǎn)擔(dān)保制。財(cái)政投資扶持的重點(diǎn)

2、應(yīng)是通過彌補(bǔ)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)可能遭受的損失財(cái)政政策來引導(dǎo)更多的社會資本和民間資本進(jìn)入中小企業(yè)融資擔(dān)保；財(cái)政與金融機(jī)構(gòu)等部門促進(jìn)完善風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制，嘗試推行私產(chǎn)擔(dān)保制，為中小企業(yè)更好地融通資金。企業(yè)向銀行貸款時(shí)，銀行可接受企業(yè)經(jīng)營者以私人財(cái)產(chǎn)所作的擔(dān)保。同時(shí)，中小企業(yè)可在私營企業(yè)協(xié)會、地方商會的基礎(chǔ)上按自愿原則產(chǎn)生私營企業(yè)發(fā)展基金。根據(jù)東部中小企業(yè)中小私營企業(yè)營業(yè)根據(jù)注冊資金的最大貸款需要，通過人投或繳納擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的方式募集資金。(夏摘自《中央財(cái)經(jīng)

3、大學(xué)學(xué)報(bào)》2009年第ll期《我國東中西部中小企業(yè)融資擔(dān)保的財(cái)政政策選擇》)我國高等教育捐贈的稅收激勵機(jī)制設(shè)計(jì)郭月梅陳遠(yuǎn)燕1完善高等教育捐贈的所得稅制度。首先，應(yīng)適當(dāng)提高個人進(jìn)行公益性捐贈時(shí)準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除的比例，建議由現(xiàn)行的30％上調(diào)為50％；另一種建議，也可參照對農(nóng)村義務(wù)教育捐贈的規(guī)定，企業(yè)、個人對高等教育的捐贈，符合條件的可全額稅前扣除，提高納稅人進(jìn)行高等教育捐贈的積極性。其次，壓縮現(xiàn)行工資薪金所得實(shí)行的超額累進(jìn)稅率的級次

4、，建議壓縮至五檔或六檔，以激勵納稅人通過高等教育捐贈來進(jìn)行合理納稅籌劃的積極性。最后，將我國由分類個稅稅制盡快向綜合與分類相結(jié)合的混合個稅稅制過渡，以解決分類個稅稅制存在的忽視納稅人的家庭負(fù)擔(dān)狀況的問題。混合稅制是指先就納稅人具有連續(xù)性的各類所得按標(biāo)準(zhǔn)稅率實(shí)行源泉扣繳，然后再綜合年度不同來源所得，適用累進(jìn)稅率計(jì)征，對已經(jīng)扣繳的稅款，準(zhǔn)予在年度應(yīng)納稅額中沖抵。與此同時(shí)，對非經(jīng)常性所得則單列出來繼續(xù)實(shí)行分類征收的一種課征制度。2健全對高校教

5、育基金會的稅收優(yōu)惠。基于對我國稅收激勵政策的傳導(dǎo)機(jī)制問題的剖析。設(shè)計(jì)良好的稅收激勵機(jī)制可借鑒美國的經(jīng)驗(yàn)，將高等學(xué)校所設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)，如大學(xué)發(fā)展基金會、基金會管理有限公司、校友會等作為受贈方。北京大學(xué)教育基金會就是一個很好的模式，建議現(xiàn)階段政府應(yīng)鼓勵具備條件的高校逐步嘗試設(shè)立類似的教育基金會作為受贈機(jī)構(gòu)。同時(shí)增加免稅的捐贈類別，對于捐贈現(xiàn)金、證券、固定資產(chǎn)等不同捐贈類別，都應(yīng)明確相應(yīng)的稅收減免額度，使捐贈者能夠根據(jù)自己的收入和稅收減免額度

6、的規(guī)定，選擇捐贈方式。合理地簡化免稅程序，降低因程序繁瑣導(dǎo)致的效率損失，提高納稅人捐贈的積極性。3建立和完善相關(guān)的稅收監(jiān)管制度。良好的稅收激勵機(jī)制離不開完善的稅收監(jiān)管制度。在稅收激勵機(jī)制的運(yùn)行過程中，需完善相關(guān)的稅收監(jiān)管制度：一是嚴(yán)格規(guī)定高校教育基金會接受的捐贈收入只能用于本校教育事業(yè)的發(fā)展，以防止落入少數(shù)決策者、管理者的腰包；二是完善高校教育基金會的認(rèn)證制度，警惕其他機(jī)構(gòu)“搭便車”，非法享受稅收優(yōu)惠政策；三是財(cái)政等有關(guān)部門對資金受贈和

7、使用的每個程序進(jìn)行有效監(jiān)督，確保資金規(guī)范使用?！?盡快開征遺產(chǎn)稅和贈與稅。應(yīng)盡快開征遺產(chǎn)稅和贈與稅。開征遺產(chǎn)稅和贈與稅的原則宜簡不宜繁。選擇總遺產(chǎn)稅制和總贈與稅制，既能萬方數(shù)據(jù)保證收入的及時(shí)，減少偷逃稅，簡化征管手段，減少征收成本，也易于為納稅人接受；按輕稅和簡便原則設(shè)計(jì)稅率和確定起征點(diǎn)。稅率設(shè)計(jì)以超額累進(jìn)稅率為佳，但級次不宜過多，以四級左右為好，最高稅率不要超過40％。起征點(diǎn)定為150萬元左右為好；確定扣除項(xiàng)目和抵免項(xiàng)目，對向文化教育

8、、社會福利機(jī)構(gòu)、社會公益事業(yè)的捐贈全額扣除。(夏摘自《稅收研究)2009年第10期《我國高等教育捐贈的稅收激勵機(jī)制探討》)地方財(cái)政的“信貸化”風(fēng)險(xiǎn)正潛滋暗長王建新當(dāng)前地方政府依托很多政府融資平臺，通過發(fā)行各種債券以及“銀行一信托一城市融資平臺”等新型模式，將地方政府進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)投資和其他政府活動產(chǎn)生的債務(wù)“信貸化”。地方政府的債務(wù)信貸化行為使地方的債務(wù)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，前幾年地方負(fù)債的主要成分是行政性支出欠賬為主，包括拖欠機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工

9、資、糧食補(bǔ)貼、社保資金缺口等。而近年來尤其是從2008年年底開始，直接債務(wù)的增長速度越來越快，其中最主要的是地方政府的投融資公司通過政策性銀行、商業(yè)銀行和非金融機(jī)構(gòu)的借款占比越來越大。從作為地方政府融資平臺的城市投融資公司發(fā)行的企業(yè)債總額來看，2007年和2008年分別只有216億元和33l億元，而2009年前5個月則累計(jì)發(fā)行達(dá)到了606億元。另外，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前地方政府利用企業(yè)債、中期票據(jù)、短期融資權(quán)以及各種“銀信證”產(chǎn)品獲得的資

10、金規(guī)模，在2009年第一季度更是已高達(dá)5000億元。然而，這些資金大部分又使用在投資效率堪憂的交通基礎(chǔ)設(shè)施，以及其他類型的公共建設(shè)項(xiàng)目之上，這無疑給未來地方政府債務(wù)進(jìn)一步惡化埋下伏筆。一旦償債風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，政府投資的企業(yè)就可能面臨著破產(chǎn)，從而引發(fā)地方財(cái)政危機(jī)，并波及金融機(jī)構(gòu)。為了償債，政府有可能巧立名目，提高稅費(fèi)，變相增加行政性收費(fèi)和預(yù)算外收入，這勢必會對人民的生活形成壓力，造成社會不穩(wěn)定，這樣，中國經(jīng)濟(jì)勢必被拖入泥沼。所以，盡管債務(wù)“信貸

11、化”從表面上掩蓋了地方政府的財(cái)政壓力，但實(shí)際上是將財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)并轉(zhuǎn)化為了金融風(fēng)險(xiǎn)，并將孕育出更大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了未雨綢繆，及時(shí)規(guī)避與控制地方債務(wù)膨脹及地方財(cái)政“信貸化”所可能帶來的各種財(cái)政經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為此，提出如下建議以供參考：1建議增強(qiáng)地方政府債務(wù)信息透明度，嚴(yán)格控制地方債務(wù)規(guī)模。當(dāng)前我國地方政府債務(wù)的構(gòu)成復(fù)雜、各類隱性債務(wù)與或有債務(wù)大量存在，政府債務(wù)信息的透明度較低，不利于對地方政府的信用狀況作出判斷。因此，建議以公開發(fā)行地方政府債券

12、為契機(jī)，提高地方政府舉債行為和債務(wù)信息的透明度，逐步消除各種變相舉債措施，引導(dǎo)各種政府性債務(wù)的“顯性化”。同時(shí)建立健全地方政府的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，通過政府資產(chǎn)負(fù)債表來披露政府的負(fù)債信息，以便在此基礎(chǔ)上摸清地方政府的債務(wù)總量和結(jié)構(gòu)，從而加強(qiáng)對地方政府債務(wù)規(guī)模的有效控制與管理，防止地方過度舉債行為。2建議建立健全地方債務(wù)的償還保障機(jī)制，有效化解地方財(cái)政經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。地方政府應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌安排本地區(qū)綜合財(cái)力，制定完備的還本付息計(jì)劃安排，并加強(qiáng)日常的監(jiān)測檢查

13、。建議各級地方財(cái)政建立專門的償債基金，將全部的債務(wù)資金投資收益納入基金中，另外，考慮到部分公益性投資項(xiàng)目難以直接帶來經(jīng)濟(jì)回報(bào)，債務(wù)資金投資收益可能不足以償付本息，所以還應(yīng)當(dāng)在每年年初預(yù)算時(shí)從地方的經(jīng)常性收人中按一定比例安排地方債務(wù)還本付息的資金缺口，償債基金賬戶中的資金不得用于除償債外的其他任何用途。此外，出于防止債務(wù)規(guī)模持續(xù)累積可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)當(dāng)規(guī)定舊債不能通過發(fā)行新債來償還。(洋洋摘自《財(cái)政研究簡報(bào))2009年第23期《地方債務(wù)