關(guān)于領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任界定的探討

1、統(tǒng)計Chinabusinessupdate審計■————————一關(guān)于領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任界定的探討李清龍黑龍江省消防總隊政治部審計處領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計中的責任界定，是指通過經(jīng)濟責任審計，將所審計查證的經(jīng)濟事項或問題依據(jù)一定規(guī)則、事實，對領(lǐng)導干部應當履行而不履行或者不正確履行職責所導致的經(jīng)濟損失和經(jīng)濟違紀違規(guī)問題，按照被審計領(lǐng)導干部所應承擔的直接責任和領(lǐng)導責任進行責任劃分的過程。一、經(jīng)濟責任界定應遵循的原則1合法性原則即指經(jīng)濟責任界定的范

2、圍不能超越《憲法》和《審計法》賦予審計部門的職責和權(quán)限范圍以及有關(guān)的授權(quán)；經(jīng)濟責任界定的事項和內(nèi)容應符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定。2合理l生原則也稱權(quán)責匹配原則，即指領(lǐng)導干部在預算執(zhí)行活動中所擁有的組織、管理、控制、協(xié)調(diào)的權(quán)利與其應承擔的經(jīng)濟責任相對稱。凡是領(lǐng)導人未參與的相關(guān)經(jīng)濟活動，不應由領(lǐng)導人來承擔該項活動的經(jīng)濟責任。而對領(lǐng)導干部非職務行為產(chǎn)生的責任，就不是經(jīng)濟責任審計所要認定的責任。3證據(jù)性原則即指在任期經(jīng)濟責任審計中，不但在預算執(zhí)行過程中

3、不真實問題、經(jīng)濟效益差問題以及違反財經(jīng)法規(guī)問題上要充分重視審計證據(jù)的客觀性、充分性、相關(guān)性、合法性，而且在界定領(lǐng)導干部本人應承擔何種責任上同樣也需要客觀、充分、相關(guān)、合法的證據(jù)支持，不得有任何的隨意性。4歷史性原則即指無論在評價領(lǐng)導干部的經(jīng)濟管理成績時，還是在界定領(lǐng)導干部應承擔的經(jīng)濟責任時、都必須歷史地看問題，不能脫離當時、當?shù)氐纳鐣谓?jīng)濟環(huán)境，不適當?shù)赜矛F(xiàn)在的政策、現(xiàn)在的眼光和此地的標準去衡量和評價在彼地過去某一個歷史時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)

4、濟事件。5辯證性原則即指要用辯證的思維方式和發(fā)展的眼光去看待領(lǐng)導干部在任期內(nèi)所發(fā)生的與預算執(zhí)行有關(guān)的經(jīng)濟活動，不僅要看其在作出某項經(jīng)濟決策時的動機，而且還要看該項經(jīng)濟決策所產(chǎn)生的實際效果和將來可能產(chǎn)生的效果；不僅要用黨的政策和各項法律法規(guī)作為衡量是非正誤的標準，而且還要用科學發(fā)展觀、和諧社會的理論去衡量對與錯。二、經(jīng)濟責任界定的基本要求1在審計機關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)認定經(jīng)濟責任。首先是在審計機關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)認定責任，即根據(jù)審計法第三章(審計機關(guān)職

5、責)和第四章(審計機關(guān)權(quán)限)規(guī)定的職權(quán)范圍認定責任。超出這些職權(quán)范圍的事項，不應當是經(jīng)濟責任審計的事項。2經(jīng)濟責任審計評價事項，要作為審計內(nèi)容、經(jīng)過審計程序、并有充分的審計證據(jù)支持。經(jīng)濟責任審計評價結(jié)論應當有充分的審計證據(jù)支持，經(jīng)濟責任審計認定的事實，一定是審計機關(guān)查證認定的事實，其他機關(guān)或單位認定的“事實”只能作為參考或輔助證據(jù)。3依法評價、依法界定責任。首先，領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的結(jié)果或認定的事實，要依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定作出評

6、價，并界定經(jīng)濟責任；沒有相關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定的審計事項，不能作出評價更不能界定責任。另一方面，有相關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定的審計事項，一定要作出審計評價和界定責任，不能遺漏或者隱瞞這些事項。280中國經(jīng)貿(mào)三、經(jīng)濟責任的界定1直接責任的界定領(lǐng)導干部直接違反法律、法規(guī)及國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為，包括直接決定、直接實施或者參與實施的與其擔任特定職務有關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟事項形成的問題，直接經(jīng)辦、簽署意見、簽字報銷的經(jīng)濟事項形成的問題。領(lǐng)導干部

7、授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果的行為。主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但在多數(shù)人不同意’的情況下直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果的行為。經(jīng)領(lǐng)導班子集體研究，領(lǐng)導干部在集體決策過程中具有最終決定

8、權(quán)的經(jīng)濟事項形成的問題。其他包括領(lǐng)導干部失職、讀職，領(lǐng)導干部個人違反廉政規(guī)定，應當承擔直接責任的行為等。2主管責任領(lǐng)導干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的行為；主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施的經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果的行為；職責范圍之內(nèi)、分工范圍之外的對本地區(qū)、本部門、本單位有較大影響的經(jīng)濟決策事項存在的

9、問題；分工范圍內(nèi)的工作存在違紀違規(guī)問題；分工范圍外或分管的下屬單位存在的較大違紀違規(guī)問題；單位財務核算、會計處理中存在的較大問題等。3領(lǐng)導責任經(jīng)領(lǐng)導班子集體研究，按照少數(shù)服從多數(shù)原則決定的，或受上級領(lǐng)導指示、授意，或執(zhí)行上級的文件、規(guī)定發(fā)生的經(jīng)濟事項形成的問題；分工范圍內(nèi)的工作存在的一般性管理問題；分管的下屬單位存在的一般違紀違規(guī)問題及其他問題，存在的除應當負直接責任和主管責任以外的問題。4三種責任的界定重要問題的責任界定一般要在取得批

10、件、簽字、會議記錄、調(diào)查筆錄等審計證據(jù)的基礎(chǔ)上進行，在沒有取得或無法取得相關(guān)證據(jù)、責任確實難以區(qū)分的情況下，或?qū)δ承┲匾拿舾行詥栴}的責任界定有爭議時，應在審計報告中以寫實手法，描述其經(jīng)濟活動和決策活動的具體過程。同時要注意區(qū)分：是現(xiàn)任還是前任領(lǐng)導干部的責任、是領(lǐng)導干部個人的責任還是集體的責任、是領(lǐng)導干部主觀責任還是政策因素影響責任等。另外，在實施地方黨政領(lǐng)導干部同步經(jīng)濟責任審計時應把握以下原則：黨委書記行使經(jīng)濟決策權(quán)，對此方面問題負直

11、接責任，行政首長行使經(jīng)濟管理權(quán)和經(jīng)濟政策執(zhí)行權(quán)，對此方面問題負主管責任；行政首長行使經(jīng)濟決策權(quán)產(chǎn)生的問題，行政首長負直接責任；對未經(jīng)集體研究的事項，誰決策誰負直接責任；對黨政領(lǐng)導班子集體研究的事項，在執(zhí)行中出現(xiàn)問題，誰主管誰負直接責任，誰決定誰負直接責任，誰簽批誰負直接責任，誰授意誰負直接責任，誰承辦誰負直接責任；對問題復雜，責任難界定的，可采取寫實的方式，敘述決策過程和執(zhí)行過程中有關(guān)責任人員的具體行為?！y(tǒng)計Chinabusiness

12、update審計■————————一關(guān)于領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任界定的探討李清龍黑龍江省消防總隊政治部審計處領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計中的責任界定，是指通過經(jīng)濟責任審計，將所審計查證的經(jīng)濟事項或問題依據(jù)一定規(guī)則、事實，對領(lǐng)導干部應當履行而不履行或者不正確履行職責所導致的經(jīng)濟損失和經(jīng)濟違紀違規(guī)問題，按照被審計領(lǐng)導干部所應承擔的直接責任和領(lǐng)導責任進行責任劃分的過程。一、經(jīng)濟責任界定應遵循的原則1合法性原則即指經(jīng)濟責任界定的范圍不能超越《憲法》和《審計法》

13、賦予審計部門的職責和權(quán)限范圍以及有關(guān)的授權(quán)；經(jīng)濟責任界定的事項和內(nèi)容應符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定。2合理l生原則也稱權(quán)責匹配原則，即指領(lǐng)導干部在預算執(zhí)行活動中所擁有的組織、管理、控制、協(xié)調(diào)的權(quán)利與其應承擔的經(jīng)濟責任相對稱。凡是領(lǐng)導人未參與的相關(guān)經(jīng)濟活動，不應由領(lǐng)導人來承擔該項活動的經(jīng)濟責任。而對領(lǐng)導干部非職務行為產(chǎn)生的責任，就不是經(jīng)濟責任審計所要認定的責任。3證據(jù)性原則即指在任期經(jīng)濟責任審計中，不但在預算執(zhí)行過程中不真實問題、經(jīng)濟效益差問題以及

14、違反財經(jīng)法規(guī)問題上要充分重視審計證據(jù)的客觀性、充分性、相關(guān)性、合法性，而且在界定領(lǐng)導干部本人應承擔何種責任上同樣也需要客觀、充分、相關(guān)、合法的證據(jù)支持，不得有任何的隨意性。4歷史性原則即指無論在評價領(lǐng)導干部的經(jīng)濟管理成績時，還是在界定領(lǐng)導干部應承擔的經(jīng)濟責任時、都必須歷史地看問題，不能脫離當時、當?shù)氐纳鐣谓?jīng)濟環(huán)境，不適當?shù)赜矛F(xiàn)在的政策、現(xiàn)在的眼光和此地的標準去衡量和評價在彼地過去某一個歷史時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟事件。5辯證性原則即指要用辯

15、證的思維方式和發(fā)展的眼光去看待領(lǐng)導干部在任期內(nèi)所發(fā)生的與預算執(zhí)行有關(guān)的經(jīng)濟活動，不僅要看其在作出某項經(jīng)濟決策時的動機，而且還要看該項經(jīng)濟決策所產(chǎn)生的實際效果和將來可能產(chǎn)生的效果；不僅要用黨的政策和各項法律法規(guī)作為衡量是非正誤的標準，而且還要用科學發(fā)展觀、和諧社會的理論去衡量對與錯。二、經(jīng)濟責任界定的基本要求1在審計機關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)認定經(jīng)濟責任。首先是在審計機關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)認定責任，即根據(jù)審計法第三章(審計機關(guān)職責)和第四章(審計機關(guān)權(quán)限)規(guī)

16、定的職權(quán)范圍認定責任。超出這些職權(quán)范圍的事項，不應當是經(jīng)濟責任審計的事項。2經(jīng)濟責任審計評價事項，要作為審計內(nèi)容、經(jīng)過審計程序、并有充分的審計證據(jù)支持。經(jīng)濟責任審計評價結(jié)論應當有充分的審計證據(jù)支持，經(jīng)濟責任審計認定的事實，一定是審計機關(guān)查證認定的事實，其他機關(guān)或單位認定的“事實”只能作為參考或輔助證據(jù)。3依法評價、依法界定責任。首先，領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的結(jié)果或認定的事實，要依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定作出評價，并界定經(jīng)濟責任；沒有相關(guān)法

17、律法規(guī)和制度規(guī)定的審計事項，不能作出評價更不能界定責任。另一方面，有相關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定的審計事項，一定要作出審計評價和界定責任，不能遺漏或者隱瞞這些事項。280中國經(jīng)貿(mào)三、經(jīng)濟責任的界定1直接責任的界定領(lǐng)導干部直接違反法律、法規(guī)及國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為，包括直接決定、直接實施或者參與實施的與其擔任特定職務有關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟事項形成的問題，直接經(jīng)辦、簽署意見、簽字報銷的經(jīng)濟事項形成的問題。領(lǐng)導干部授意、指使、強令、縱容、包庇下

18、屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果的行為。主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但在多數(shù)人不同意’的情況下直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果的行為。經(jīng)領(lǐng)導班子集體研究，領(lǐng)導干部在集體決策過程中具有最終決定權(quán)的經(jīng)濟事項形成的問題。其他包

19、括領(lǐng)導干部失職、讀職，領(lǐng)導干部個人違反廉政規(guī)定，應當承擔直接責任的行為等。2主管責任領(lǐng)導干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的行為；主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施的經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果的行為；職責范圍之內(nèi)、分工范圍之外的對本地區(qū)、本部門、本單位有較大影響的經(jīng)濟決策事項存在的問題；分工范圍內(nèi)的工作存在違紀

20、違規(guī)問題；分工范圍外或分管的下屬單位存在的較大違紀違規(guī)問題；單位財務核算、會計處理中存在的較大問題等。3領(lǐng)導責任經(jīng)領(lǐng)導班子集體研究，按照少數(shù)服從多數(shù)原則決定的，或受上級領(lǐng)導指示、授意，或執(zhí)行上級的文件、規(guī)定發(fā)生的經(jīng)濟事項形成的問題；分工范圍內(nèi)的工作存在的一般性管理問題；分管的下屬單位存在的一般違紀違規(guī)問題及其他問題，存在的除應當負直接責任和主管責任以外的問題。4三種責任的界定重要問題的責任界定一般要在取得批件、簽字、會議記錄、調(diào)查筆錄等

21、審計證據(jù)的基礎(chǔ)上進行，在沒有取得或無法取得相關(guān)證據(jù)、責任確實難以區(qū)分的情況下，或?qū)δ承┲匾拿舾行詥栴}的責任界定有爭議時，應在審計報告中以寫實手法，描述其經(jīng)濟活動和決策活動的具體過程。同時要注意區(qū)分：是現(xiàn)任還是前任領(lǐng)導干部的責任、是領(lǐng)導干部個人的責任還是集體的責任、是領(lǐng)導干部主觀責任還是政策因素影響責任等。另外，在實施地方黨政領(lǐng)導干部同步經(jīng)濟責任審計時應把握以下原則：黨委書記行使經(jīng)濟決策權(quán)，對此方面問題負直接責任，行政首長行使經(jīng)濟管理權(quán)