企業(yè)的內(nèi)部控制與內(nèi)部激勵

1、指導其進行具體化管理；對一些財務(wù)審批程序部合理，自行人賬的現(xiàn)象應(yīng)該予以糾正；同時，記賬憑證摘要填寫不能準確說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況的要重新填寫；會計科目與原始憑證內(nèi)容不統(tǒng)一的要加以修正；未列入單位財務(wù)會計總賬的賬外賬和“小金庫”要進行整改。同時，還應(yīng)該根據(jù)發(fā)展的實際情況，糾正財務(wù)收支、會計信息質(zhì)量和執(zhí)行法規(guī)政策等方面的問題。然而，對于不合理、不科學的之處，監(jiān)管部門應(yīng)該對其提出改善措施，嚴格處理違法亂紀的行為。三、完善財務(wù)監(jiān)督配套措施，確保單位財

2、務(wù)監(jiān)督規(guī)范化1建立信息傳遞系統(tǒng)，增加財務(wù)信息的透明度各級財務(wù)監(jiān)管部門應(yīng)該充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢，加強財務(wù)部門、主管部門、審計部門之間的財務(wù)信息的有效鏈接，充分發(fā)揮財務(wù)管理的整體效應(yīng)。其中主要通過采取以下幾個措施：其一建立健全財務(wù)監(jiān)管信息的共享和交流制度；其二是充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立健全信息網(wǎng)絡(luò)體系，有效增強財務(wù)管理信息的透明度和合理性，切實規(guī)范單位財務(wù)監(jiān)督管理。2細化監(jiān)管制度，落實各項處理措施在不斷發(fā)展的過程中應(yīng)該建立與財務(wù)

3、管理配套的實施規(guī)則。以簡單的財務(wù)報表情況為例，嚴格單位履行上報程序的規(guī)定，明確單位財務(wù)管理情況。3健全單位黨群監(jiān)督機制，堅持實行全程監(jiān)督在不斷發(fā)展的過程中，應(yīng)該充分發(fā)揮單位黨組織對單位財務(wù)的監(jiān)督作用。其中對于一些重要的財務(wù)決策和支出應(yīng)該組織黨組織進行討論和確定，并且對各項資金的使用情況進行全面監(jiān)督；同時，應(yīng)該組織所有員工學習財務(wù)管理的各項法規(guī)政策，讓他們深化認識單位財務(wù)管理的制度，然后再落實到工作的各個環(huán)節(jié)中。四、結(jié)論總之，的財務(wù)監(jiān)督工

4、作主要是以單位各項財務(wù)活動的合法性為目的的一項重要的工作內(nèi)容。在當前的財務(wù)管理工作中還存在著一些問題，嚴重影響了單位各項工作的順利開展。因此，只有加大單位財務(wù)監(jiān)管力度，有效提高各項資金的使用效率，才能促使單位財務(wù)管理工作越來越規(guī)范化。參考文獻：劉奕麟論行政事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)管卟南華大學學報：社會科學版；2014(2)：63—65[2J楊成云行政事業(yè)單位財務(wù)管理改革若干問題的思考U1中國管理信息化；2014(9)：31—32[3]高大金，韓

5、馨儀新形勢下財務(wù)監(jiān)管的基本特點和原則探要日]青年與社會：中；2014(1)：161161[4]李鋒然關(guān)于財政監(jiān)督體系中財務(wù)管理的地位與作用分析Ⅱ]新經(jīng)濟；2014(4)：122—123(5]廖賢才推進預算績效管理提高財政管理水平U】行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)；2013(10)：28—29[6】楊彩菊提升財政管理水平淺諼山西財稅；2013(11)：37—37一FinanceandTax黧黼鞘黼黼鞘黼麓研究瓣企業(yè)的內(nèi)部控制與內(nèi)部激勵朱育杰青島恒正源

6、機電有限公司【摘要】本文通過對內(nèi)部會計控制和內(nèi)部審計控制進行相應(yīng)的介紹，從而提出這兩者在我國企業(yè)中存在的一些問題，以及簡要介紹了我國的企業(yè)內(nèi)部激勵機制，其中包含了個人激勵機制和集體激勵機制兩方面。文章最后一部分提出了對內(nèi)部控制和內(nèi)部激勵問題相對應(yīng)的解決措施【關(guān)鍵訶】內(nèi)部會計控制；內(nèi)部審計控制；內(nèi)部激勵；應(yīng)對措施一、引言在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型逐步深人的情況下，企業(yè)除了面臨著激烈的市場競爭，還需要從自身的管理方面人手，需要加強企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部激勵

7、工作，來適應(yīng)我國經(jīng)濟的發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制工作需要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面進行控制，它不僅需要企業(yè)從宏觀方面進行總體控制，還需要企業(yè)工作中各個細節(jié)方面的支持。如果企業(yè)能夠順利的進行內(nèi)部控制，就能夠提高企業(yè)內(nèi)部管理的效率，但是我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制工作進行的比較緩慢，相比較發(fā)達國家來說還是比較落后的，尤其是在財務(wù)會計方面。但是從我國實際情況出發(fā)，由于沒有形成完善的、科學的激勵機制，所以會使得企業(yè)在激勵機制方面出現(xiàn)問題。二、企業(yè)的內(nèi)部會計與

8、審計控制1財務(wù)會計下的內(nèi)部控制問題(1)財務(wù)人員參與的嚴重缺失企業(yè)進行內(nèi)部控制，從財務(wù)會計方面來說就是對企業(yè)的財務(wù)工作進行全面的監(jiān)督和檢查，這不僅需要內(nèi)部財務(wù)人員對內(nèi)部控制知識的全面掌握，還需要財務(wù)人員的積極配合。不但要參與到企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定，還要積極配合內(nèi)部控制工作的進行，以確保企業(yè)財務(wù)部門的工作人員對企業(yè)內(nèi)部控制工作的支持。但是，在實際的工作過程中，企業(yè)的財務(wù)會計人員積極的參與到內(nèi)部控制工作的主要目的卻是為了維護自身的利益和服

9、從領(lǐng)導的安排，這就會偏離內(nèi)部控制的初衷，從而使得企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展舉步維艱，也很難獲得員工的支持。(2)財務(wù)會計制度失效財務(wù)會計制度要想保持原有的效力，就需要企業(yè)建立嚴格的財務(wù)制度，保證財務(wù)會計工作的順利進行，保證企業(yè)按照自己的發(fā)展需要開展工作。但是許多針對企業(yè)財務(wù)會計部門的內(nèi)部控制制定的規(guī)則制度都不是完善的，大多數(shù)的規(guī)章制度是為了敷衍審計工作，從而失去了財務(wù)會計內(nèi)部控制制度本身具有的規(guī)范性和強制性，使得內(nèi)部控制失效以及無法對工作人

10、員進行很好的規(guī)范，在這種情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制就會缺乏靈活性和實用性，使得企業(yè)內(nèi)部控制實施結(jié)果與既定的目標偏差較大。(3)我國財務(wù)監(jiān)督力度不夠在企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)中，財務(wù)會計環(huán)節(jié)是比較容易出現(xiàn)問題的，所以需要有力的監(jiān)督，才能使得企業(yè)的財務(wù)會計工作順利進展，從而取得既定的財會目標。但是實際工作中，財務(wù)會計監(jiān)督部門存在的一些問題，會使得最后的財務(wù)監(jiān)督標準不一致，甚至是造成會計部門和監(jiān)督部門相互串通，沒有達到最初設(shè)定財務(wù)Chinabusine

11、ssupdate201~FinanceandTax會計監(jiān)管部門的最終目的，使得監(jiān)管工作失去應(yīng)有的規(guī)范性和準確性，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)定。2企業(yè)的內(nèi)部審計控制問題企業(yè)內(nèi)部控制審計是指我國的企業(yè)、上市公司、證監(jiān)局等委托會計師事務(wù)所，對特定企業(yè)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計和有效性進行審計的過程。企業(yè)內(nèi)部控制審計是組成企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)財務(wù)管理的重要部分，是由外部獨立的機構(gòu)對企業(yè)進行內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價活動，是評價企業(yè)內(nèi)部控制是否有效運行的有力的工具

12、。所以企業(yè)的內(nèi)部控制審計對公司特別是上市公司來說是具有至關(guān)重要的作用，它具有以下幾方面的作用：揭露企業(yè)差錯、維護我國的法律法規(guī)、完善市場和經(jīng)濟監(jiān)督的作用、完善公司內(nèi)部控制制度以及有助于信息使用者進行投資。但是我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在一些問題。(1)企業(yè)內(nèi)部控制審計的目標不明確。由于我國剛剛興起企業(yè)內(nèi)部控制審計的工作，所以對于內(nèi)部控制審計的目標和目的的概念比較模糊，造成的最終結(jié)果就是使得內(nèi)部控制審計涵蓋了企業(yè)整體的內(nèi)部控制工作。同時由于內(nèi)

13、部控制本身概念不清楚，就會容易產(chǎn)生審計風險和會計師承擔過高的審計責任的現(xiàn)象。(2)企業(yè)內(nèi)部控制審計程序不符合標準。我國會計師事務(wù)所的會計師很容易為了達到被審計單位、信息使用者等利用內(nèi)部控制審計實現(xiàn)既定的利益和目的，而盲目地、針對性地運用各種有利其目的的審計程序。(3)由于企業(yè)對內(nèi)部控制審計的目標不明確，就會造成企業(yè)的管理人員對內(nèi)部控制審計重視度不高，使得內(nèi)部控制審計質(zhì)量下降。(4)企業(yè)管理人員和會計師本身素養(yǎng)和知識儲備不足。由于企業(yè)內(nèi)部

14、管理人員和財務(wù)人員對相關(guān)的專業(yè)知識和企業(yè)內(nèi)部控制審計的真正認識不足、企業(yè)管理人員整體素質(zhì)不高，延長企業(yè)內(nèi)部控制審計時間和增加審計成本的現(xiàn)象時有發(fā)生。三、企業(yè)內(nèi)部激勵問題隨著我國企業(yè)不斷的發(fā)展，人力資源管理越來越受到重視，而企業(yè)激勵制度又是人力資源管理的核一fl。我國企業(yè)的發(fā)展伴隨著企業(yè)規(guī)模和企業(yè)數(shù)量的增加，企業(yè)的發(fā)展又離不開對人力資源的充分利用，所以企業(yè)能不能吸引人才、能不能留住人才，需要完善的激勵制度?，F(xiàn)代企業(yè)不斷發(fā)展激勵制度的目的主

15、要是提高員工的工作效率、調(diào)動企業(yè)員工的積極性和主動性，因此建立、管理與完善企業(yè)的激勵制度對企業(yè)發(fā)展很重要。下面主要介紹兩種激勵制度。1集體激勵制度是由于企業(yè)利潤的增加或者成本的降低而給予企業(yè)集體員工的額外獎金由此可以看出來，在實施企業(yè)集體激勵制度時，企業(yè)員工的報酬取決于企業(yè)集體員工所增加的利潤或者產(chǎn)量，而不是取決于員工個人的表現(xiàn)好壞。我國企業(yè)常常使用利潤分享計劃和收益分享計劃這兩種集體激勵機制。2個人激勵制度指的是對企業(yè)內(nèi)部的管理人員或

16、者技術(shù)人員而進行的激勵機制傳統(tǒng)的薪酬激勵機制中，多以發(fā)放現(xiàn)金形式的年薪、基本工資、津貼或者獎金等形式，而且發(fā)放的津貼等都是記入企業(yè)成本的，這樣就會可能會降低股東利益，而此時中高層管理人員和技術(shù)人員由于收益不高，就會進行促進自身短期利益最大化的行為。所以需要完善個人激勵機制，使其既不對中高層管理人員和技術(shù)人員既有利益產(chǎn)生影響，又不對企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營狀況產(chǎn)生影響?，F(xiàn)階段我國企業(yè)經(jīng)常使用薪資與股權(quán)相結(jié)合的個人激勵形式，其中薪資是為了保證企業(yè)

17、的中高層管理人員和技術(shù)人員的生活所需，股權(quán)是對他們?yōu)槠髽I(yè)所做的貢獻的獎勵。202中國經(jīng)貿(mào)四、解決措施1建立科學合理的內(nèi)部控制制度企業(yè)內(nèi)部控制工作是否能夠有效的實施，不但受到企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的共同影響，同時還與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的科學性相關(guān)。所以，為了確保能夠獲得企業(yè)全體員工的認同和支持、激發(fā)全體員工的工作積極性，需要建立科學的合理的完善的內(nèi)部控制機制。為了更加便利的進行企業(yè)監(jiān)督和考核，需要在滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需求的情況下，建立更加規(guī)范的、合理的

18、企業(yè)內(nèi)部控制體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系所涵蓋的內(nèi)容十分廣泛，包括崗位職責與職務(wù)分離控制、財會信息統(tǒng)計控制、企業(yè)資產(chǎn)控制等，企業(yè)運用內(nèi)部控制制度的精髓部分就是，無論是涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的哪一個環(huán)節(jié)，都必須要求內(nèi)部控制管理堅持完整性和有效性。2使得企業(yè)工作人員崗位職責具有明確性企業(yè)整體工作效率關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部控制工作的進程和目的能否達成。所以為了能夠更加有效地實施企業(yè)內(nèi)部控制，需要不斷的提高企業(yè)整體運行效率，提高員工工作效率；同樣，企業(yè)進行內(nèi)

19、部控制工作的主要目的也是為了提高企業(yè)的運行效率，提高企業(yè)收益。所以，明確的企業(yè)職工的工作職責和權(quán)利范圍，是保證企業(yè)實現(xiàn)整體效率提高的條件；為了確保企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展，企業(yè)的領(lǐng)導者要做到相互牽制、相互協(xié)調(diào)以及充分的衡量崗位權(quán)利和利益。3規(guī)范內(nèi)部控制制度，完善相關(guān)的法律法規(guī)為了完善我國的企業(yè)內(nèi)部控制審計制度，更好的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，需要將內(nèi)部會計控制和內(nèi)部審計控制有機的結(jié)合起來。這不僅是因為企業(yè)的內(nèi)部控制審計制度能夠為會計師提供相

20、應(yīng)的法律依據(jù)，還是因為它能夠為企業(yè)建立科學的合理的內(nèi)部控制制度提供依據(jù)。同時，我國也應(yīng)該借鑒國外的相關(guān)內(nèi)部控制審計經(jīng)驗和有效做法，建立一套符合我國國情和企業(yè)狀況的企業(yè)內(nèi)部控制和審計制度，從而完善我國的相應(yīng)法律法規(guī)。4提高企業(yè)的中高層管理人員和會計師人員的職業(yè)判斷能力企業(yè)內(nèi)部控制審計需要注冊會計師人員有非常高的職業(yè)判斷能力和較高的專業(yè)素養(yǎng)，所以為了能夠在職業(yè)中發(fā)揮自己的作用，為了不斷的提高自身的判斷能力和專業(yè)能力，為了能夠給相關(guān)的審計部門

21、提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，注冊會計師應(yīng)該積極參加的職業(yè)培訓和繼續(xù)教育，應(yīng)該有目的的參與不同的培訓項目和學習不同企業(yè)的業(yè)務(wù)過程。另一方面，企業(yè)還應(yīng)該定期的對管理人員進行職業(yè)培訓，尤其是對公司的會計人員進行關(guān)于審計和企業(yè)內(nèi)部控制的訓練，從而使得企業(yè)內(nèi)部人員能夠積極有效的配合內(nèi)部會計和審計控制工作，能夠提高財務(wù)人員對內(nèi)部控制的認可度，進而降低審計成本，提高審計效率。參考文獻：[1]韓麗榮，鄭麗，周曉菲我國企業(yè)內(nèi)部控制審計目標的理論分析及現(xiàn)實選擇IJ]

22、吉林大學社會科學學報，2011，(5)[2]財政部等五部委企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范[MI北京：中國財政經(jīng)濟出版社2010[3]楊瑞平內(nèi)部控制審計有關(guān)問題探索Ⅱ1商業(yè)研究，2010，(4)[4]高原，百莉淺議現(xiàn)代企業(yè)管理中的員工激勵問題U]科技與管理，2012(6)[5】王茜組織因素對知識型員工培訓效果的影響研究【D】浙江財經(jīng)學院，2012[6]徐經(jīng)長國際會計學北京中國人民出版社，2000f71王松年國際會計前沿上海：上海財經(jīng)大學出版社，2001