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文檔簡介
1、148__IL__IC=丁同校財務(wù)內(nèi)部控制問題及對策分析AnalysisofProblemsofUniversitysFinancialInternalControlandCountermeasures王鴻WangHong(江蘇科技大學(xué),鎮(zhèn)江212003)(JiangsuUniversityofScienceandTechnology,Zhenjiang212003,China)摘要:完善高校財務(wù)內(nèi)部控制不僅能查錯防弊,更重要的是能提高
2、辦學(xué)效率和組織機構(gòu)的有效經(jīng)營。本文就目前高校財務(wù)管理內(nèi)部控制方面存在的主要問題進行了分析,并提出加強高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的方法與對策Abstract:Improvingthefinaneialinternalcontrolofuniversitiescannotonlydetectfaultsandfrauds,butthemoreimportantistoimprovetheefficiencyofschool—runningande
3、ffectivemanagementoforganizationInthispaperthemainproblemsofcurrentfinancialinternalcontrolofuniversitieswereanalyzed,andmethodsandcountermeasurestostrengthentheflnancialinternalcontrolofuniversitieswereputforward關(guān)鍵詞:高校財
4、務(wù);內(nèi)部控制;預(yù)算管理Keywords:collegefinance;internalcontrol;budgetmanagement中圖分類號:G46文獻標(biāo)識碼:A0引言高校財務(wù)內(nèi)部控制是為了保證學(xué)校工作正常進行的有力舉措。加強高校財務(wù)內(nèi)部的管理目的是確保學(xué)校資產(chǎn)的安全,防止一些違背會計工作原則的事件發(fā)生,提高會計工作的準(zhǔn)確性,防止一些欺詐舞弊的事件發(fā)生,提高工作的效率。高校財務(wù)控制包括高校內(nèi)部財務(wù)控制和高校內(nèi)部管理控制。高校內(nèi)部財務(wù)
5、管理,隨著高等教育事業(yè)的發(fā)展,逐步成為高校工作中作者簡介:王鴻(1977一),男,江蘇鎮(zhèn)江人,助理會計師。文章編號:1006—4311(2011)26—0148—02的重要的一部分,高校內(nèi)部的收入大多由財務(wù)部負(fù)責(zé),所以高校財務(wù)部門的內(nèi)部控制逐漸提上議程。從當(dāng)前實際情況看,大多數(shù)高校在發(fā)揮內(nèi)部控制作用方面都不同程度地存在一定問題,研究高校內(nèi)部控制的問題與對策就成了最緊迫的課題之一。1高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題11財務(wù)內(nèi)部制度存在的弊端隨著
6、我國高等學(xué)校教育管理模式的不斷變化,內(nèi)部會計控制制度也必須做出相應(yīng)的調(diào)整,以適合學(xué)校的新模式,近年來,一些高校也按照教育部的要求相繼建立了規(guī)教育的整合以及教育資源的重組、共享營造新的環(huán)境。3使命與任務(wù)之三:建立學(xué)分銀行,開展學(xué)分認(rèn)證,搭建學(xué)歷與非學(xué)歷教育互通的立交橋終身教育體系和學(xué)習(xí)型社會的形成需要有一系列相關(guān)的政策制度、規(guī)范及措施來保證和支撐。陜西教育需求旺盛,為了讓學(xué)習(xí)者在選擇學(xué)習(xí)內(nèi)容和方式時更加靈活,陜西設(shè)立了學(xué)分銀行,使學(xué)分可以
7、互認(rèn),能夠進行學(xué)分積累,使向社會提供的終身教育服務(wù)真正做到了多層次、多類型,已經(jīng)成為構(gòu)建終身教育體系的重要內(nèi)容。陜西電大作為開放式大學(xué)在建立認(rèn)證體系、設(shè)立學(xué)分認(rèn)證機構(gòu),對彈性學(xué)分制度進行研究時,可在政府支持下,對政策、標(biāo)準(zhǔn)、制度、機構(gòu)等進行設(shè)計。通過學(xué)分銀行的設(shè)立,實現(xiàn)學(xué)分互認(rèn)和學(xué)分積累,通過建立學(xué)分銀行,建立靈活的學(xué)分互認(rèn)和學(xué)分累計制度,制定社會化的全民學(xué)習(xí)成果認(rèn)證制度,對全民的學(xué)分進行認(rèn)證和管理,使全民通過自主學(xué)習(xí)獲取相應(yīng)的資格證書
8、、學(xué)歷證書,并逐步實現(xiàn)普通高等學(xué)校、成人高校、高職院校、高教自考之間學(xué)分互認(rèn),促進各級各類教育相互銜接與溝通,形成社會化學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò),構(gòu)建較為完整、融通開放、高質(zhì)量的全民終身教育體系。4使命與任務(wù)之四:建設(shè)社會化的遠程教育公共服務(wù)遠程教育公共服務(wù)體系社會化的建設(shè)步伐要加快,遠程教育學(xué)習(xí)支持服務(wù)的提供對象要涵蓋各類國內(nèi)外普通高等學(xué)校、網(wǎng)絡(luò)學(xué)校以及其他遠程教育機構(gòu),利用電大的系統(tǒng)優(yōu)勢,逐步形成社會化的遠程教育公共服務(wù)體系。這也是新時期電大拓展教
9、育功能、服務(wù)社會、服務(wù)學(xué)習(xí)型社會建設(shè)的重要使命。在優(yōu)質(zhì)教學(xué)資源整合、教育公共服務(wù)開展方面陜西電大已經(jīng)做了大量準(zhǔn)備工作。2011年,第一個支持服務(wù)普通高校網(wǎng)絡(luò)學(xué)校的校外學(xué)習(xí)中心由陜西電大和中國醫(yī)科大學(xué)合作建立,2003年7月,奧鵬北京學(xué)習(xí)、管理中心使奧鵬遠程教育中心與陜西電大共同建立的,先后與北京大學(xué)、東北財經(jīng)大學(xué)、浙江大學(xué)等十余所高校的網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院合作,有超過20000多名普通高校網(wǎng)絡(luò)學(xué)院的遠程學(xué)習(xí)者在陜西電大的22所學(xué)習(xí)中心接受了遠程
10、學(xué)習(xí)支持服務(wù)。自2006年3月,根據(jù)教育部決定,在陜西省教育廳和全國網(wǎng)考委的領(lǐng)導(dǎo)下,陜西電大正式承擔(dān)了全國68所遠程教育試點高校部分公共基礎(chǔ)課程的統(tǒng)一考試。依托電大的系統(tǒng)優(yōu)勢和覆蓋全省城鄉(xiāng)的教學(xué)和管理網(wǎng)絡(luò),建設(shè)社會化的遠程教育公共服務(wù)體系,向上可以為網(wǎng)絡(luò)學(xué)院、遠程教育機構(gòu)等合作辦學(xué)單位提供招生、考試、教學(xué)、管理等一體化的教學(xué)支持服務(wù)。向下可以為學(xué)生提供學(xué)習(xí)場所、學(xué)習(xí)設(shè)備、學(xué)習(xí)指導(dǎo)、咨詢答疑等學(xué)習(xí)輔助服務(wù)。在網(wǎng)絡(luò)學(xué)校和遠程教育機構(gòu)與校外學(xué)
11、生之間建立起相互聯(lián)系的橋梁,為主辦院校和學(xué)生提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。同時,有助于進一步加強遠程教育教學(xué)過程管理和質(zhì)量監(jiān)控,有利于在短期內(nèi)建立一個統(tǒng)一的、規(guī)范的、較高標(biāo)準(zhǔn)的遠程教育服務(wù)體系,提高遠程教育的競爭能力。對于電大的發(fā)展來說,這又是一個新的增長點,對電大充分發(fā)揮系統(tǒng)優(yōu)勢,在遠程教育發(fā)展的大格局中贏得更好的發(fā)展空間具有重要意義。無論在發(fā)達國家,還是在發(fā)展中國家,開放大學(xué)的使命是共同的,面臨的機遇和挑戰(zhàn)是相近的,對未來前景的展望也是相似的。作
12、為中國的開放大學(xué),電大要在教學(xué)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、學(xué)習(xí)資源開發(fā)、教學(xué)管理與學(xué)習(xí)支持服務(wù)等方面以多種形式與各國開放大學(xué)分享經(jīng)驗和加強合作。通過合作,匯聚最優(yōu)質(zhì)的學(xué)習(xí)資源,在一個更大的國際層面,跨文化交流,共創(chuàng)新的學(xué)習(xí)機會,讓更多的人能夠接受不同文化背景下的教育,分享人類共同的優(yōu)質(zhì)的教育資源,共同履行人類社會賦予開放大學(xué)的崇高使命。參考文獻:【1】葛道凱開放大學(xué)的使命:新時期的思考明天津電大學(xué)報,2008,(04)f2】李爽開放大學(xué)新的使命與挑戰(zhàn):人
13、人享有優(yōu)質(zhì)教育——“第18屆亞洲開放大學(xué)協(xié)會(AAOU)年會”綜述【J】中國電化教育,2005,(02)【3】以色列開放大學(xué)的“遠程教育”【J】中國遠程教育,1997,(03)[4】為了遠程教育的明天共同行動——上?!?003世界開放大學(xué)校長會議”述評叭現(xiàn)代遠程教育研究,2003,(04)【51胡鳳英構(gòu)建中國開放大學(xué)的斷想【J1北京成人教育,1998,(Z1)【6】蘇真“開放大學(xué)”的名稱【J】比較教育研究,1980,(01)f7】上海電
14、視大學(xué)課題組論構(gòu)建具有中國特色的開放大學(xué)辦學(xué)模式fJ】開放教育研究【8J竇夢茹,開放遠程教育的新進展、新趨勢、新使命【J】中國遠程教育,2008,(11)【9】張德明學(xué)習(xí)讓城市更美好:開放大學(xué)的使命與責(zé)任『J1開放教育研究,2008。(12)萬方數(shù)據(jù)ValueEngineering149內(nèi)部會計控制制度,但大多缺乏實用性,脫離實際,不夠科學(xué)合理。許多合并后的高校并沒有構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度,而把某些規(guī)章制度等同于內(nèi)部控制制度,導(dǎo)致有
15、的項目資金投向不合理、投資期滿難收回、投資效益不好。有些高校對財政性資金的內(nèi)部控制較為嚴(yán)格,強調(diào)對財政性資金的內(nèi)部控制,而忽視了對預(yù)算外資金的內(nèi)部控制,致使一些二級院系出現(xiàn)了如收入不及時上交、坐收坐支、公款私存等違反財經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象,還有些院系領(lǐng)導(dǎo)將二級院系的經(jīng)費變成自己的專項經(jīng)費,按自己意愿隨意支配,導(dǎo)致學(xué)校對各二級院系支出無法有效控制。f】J總之,內(nèi)部控制制度的不健全,使高校財務(wù)控制存在許多漏洞,會計信息失真,財務(wù)管理秩序混亂。12預(yù)
16、算編制不科學(xué)、執(zhí)行不得力預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié),高校各項費用的收支都應(yīng)按部門預(yù)算來執(zhí)行。各高校在預(yù)算編制及執(zhí)行過程中普遍存在管理不嚴(yán)的情況,各種管理制度缺乏科學(xué)性、實用性、有效性,沒有相應(yīng)的政策制定方案。具體表現(xiàn)為:①編制方法簡單,學(xué)校大多采用傳統(tǒng)的編制方法來編制預(yù)算,脫離實際,不符合現(xiàn)在我國高等學(xué)校教育管理模式的不斷變化的客觀現(xiàn)實分配給各單位的經(jīng)費指標(biāo)缺乏量化分析和科學(xué)論證。②預(yù)算編制時間過短、預(yù)算編制的過程只有內(nèi)部人員參與
17、,造成預(yù)算數(shù)據(jù)不夠;隹確、全面、客觀。不能多角度地反映學(xué)校財務(wù)收支狀況,對高校的工作重點及發(fā)展方向起不到指導(dǎo)的作用,再加上有的財務(wù)人員素質(zhì)較低,對于一些財務(wù)規(guī)章制度不健全情況鉆其漏洞,使內(nèi)部會計控制制度很難發(fā)揮其有效作用,③在預(yù)算的執(zhí)行上沒有相應(yīng)的規(guī)章制度,獎懲不明,高校財務(wù)工作中普遍流傳著一句話“節(jié)約沒獎勵、超支無懲罰”致使難以對工作中的實際竭耗做不出客觀的統(tǒng)計,不利于提高高校的財務(wù)工作管理水平。13財務(wù)監(jiān)督、審計執(zhí)行不力一些高校的上
18、級主管部門和審計監(jiān)察部門疏于對下級財務(wù)部門進行檢查和監(jiān)督,致使個別高校的財務(wù)監(jiān)督流于形式。高校稽核的的內(nèi)容單一,只是分別檢查會計工作的各個部分,但對他們之間的銜接工作缺乏監(jiān)督管理,不夠系統(tǒng)。稽核方法不夠科學(xué)合理,缺乏對業(yè)務(wù)授權(quán)操作程序的監(jiān)督。此外,許多高校的內(nèi)部審計工作并未發(fā)揮其在內(nèi)部控制中應(yīng)有的作用。表現(xiàn)在:內(nèi)部審計機構(gòu)就是高校內(nèi)部的職能部門,許多高校的內(nèi)部審計部門形同虛設(shè),內(nèi)部審計部門也都是高校的工作人員,起不到監(jiān)督的作用,未發(fā)揮其
19、應(yīng)有的作用。使得審計的獨立性和權(quán)威性受到影響;其次,部門負(fù)責(zé)人自身的監(jiān)督管理不到位,在職期間,部門負(fù)責(zé)人是不用受到任何監(jiān)督的,這就給一些徇私舞弊創(chuàng)造了機會。這種事后審計,對審計結(jié)論難以落實,審計容易走過場。任職期間所發(fā)生的事,由于時過境遷,誰的責(zé)任難以界定,審計工作難以做出客觀公正的評價,無法履行其內(nèi)部審計的職責(zé)。14信息化管理層次低,溝通不暢財務(wù)管理體系的信息化,是校園信息化建設(shè)的重要內(nèi)容。財務(wù)預(yù)算管理體制建設(shè),作為學(xué)?,F(xiàn)代化建設(shè)的一
20、個重要環(huán)節(jié),其技術(shù)支撐就是建立在信息化建設(shè)的基礎(chǔ)之上的3/。通過信息化建設(shè),一方面,院系可以通過信息管理系統(tǒng)隨時查詢與了解本部門的財務(wù)收支的實時狀況;另一方面,財務(wù)處也可以通過管理信息系統(tǒng)了解、分析各院系財務(wù)收支以及預(yù)算管理的健康狀況。橫向上,目前,高校的財務(wù)部門一般都實現(xiàn)了會計電算化,資產(chǎn)管理、教學(xué)、學(xué)工等部門也都使用專用軟件進行管理,但各部門都自成體系,信息不共享。縱向上,由于高校規(guī)模不斷擴大,管理層次增多,如何讓管理者意圖“不衰減
21、”地貫徹到每一個員工,如何讓基層的管理信息盡快、全面地反饋給管理者已成為普遍的難題。15人員素質(zhì)不能滿足建立內(nèi)控制度的要求由于高校財務(wù)要處理的日常事物比較多,工作比較繁重,會計人員每天要面對各種繁瑣的檢查和審計,這就要求他們要具備熟練的計算機操作技能和專業(yè)素質(zhì),但在實際生活中,能符合這些要求的人員并不多,無論在學(xué)歷、專業(yè)技術(shù)資格上,都遠遠不能適應(yīng)形式發(fā)展,難以承擔(dān)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重任。有些規(guī)定只是停留在口頭上,并不落實到文字制度上,及
22、時出了問題也不按照制度,及時進行處理,甚至一些嚴(yán)重違背會計職業(yè)道德的事情,如做假賬,也時有發(fā)生在高校里,這些制度形同虛設(shè),內(nèi)部監(jiān)管嚴(yán)重不合格。2加強高校財務(wù)內(nèi)部控制的對策21強化內(nèi)部稽核財務(wù)部門的內(nèi)部稽核分為日?;撕蛯m椈?。無論是哪種模式,都需要建立一套系統(tǒng)的內(nèi)部稽核操作規(guī)范確保內(nèi)部稽核形式與實質(zhì)的統(tǒng)一,推進內(nèi)部稽核制度化、規(guī)范化?;巳藛T在對經(jīng)濟活動、經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行稽核監(jiān)督的過程中,對審核發(fā)現(xiàn)的不完整、不真實、不合法的票據(jù)應(yīng)予以退回
23、。若發(fā)現(xiàn)異常情況必須及時向部門領(lǐng)導(dǎo)報告。并采取有效措施進行處理。包括對各項財務(wù)收支及其涉及的經(jīng)濟活動的事前、事中審查和事后復(fù)核。對內(nèi)容不合法、不真實、手續(xù)不完備、收支額度不準(zhǔn)確的原始憑證或記賬憑證予以退回,或要求更正、補充。22加強預(yù)算管理的科學(xué)性、合理性及有效性為了滿足政府財政部門預(yù)算管理的要求和保證學(xué)校經(jīng)費收支的計劃性,高校在預(yù)算編制方法上要改變傳統(tǒng)做法,實行部門預(yù)算、零基預(yù)算和績效預(yù)算,要從高校的實際情況出發(fā)確定定員定額標(biāo)準(zhǔn)。對每
24、一收支項目的數(shù)字指標(biāo)要運用科學(xué)合理的方法測算,力求各項收支數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確。對于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果要進行跟蹤分析,建立業(yè)績考核和獎懲制度,力求提高資金的使用效益。實行以預(yù)算為軸心的財務(wù)管理運行機制,提高財務(wù)控制和約束能力。預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批,限額以上資金實行集體審批。高校財務(wù)部門編制的預(yù)算經(jīng)學(xué)校黨委(常委)集體討論審批后由校長負(fù)責(zé)組織實施,學(xué)校預(yù)算一經(jīng)確定不得擅自修改和突破,預(yù)算的調(diào)整必須按照規(guī)定程序進行。高校預(yù)算具體明確了校長、分管領(lǐng)
25、導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門經(jīng)費開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限,學(xué)校財務(wù)部門在辦理費用支出時。要堅持財務(wù)審批的“一支筆”規(guī)定。23完善電算化會計內(nèi)部控制一是要根據(jù)業(yè)務(wù)要求和不相容職務(wù)分離的原則,設(shè)立不同的會計核算管理崗位。建立電算化會計崗位責(zé)任制,包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng)的崗位?;緯媿徫缓碗娝慊瘯媿徫弧6羌訌娸斎肟刂?。所處理的數(shù)據(jù)憑證都應(yīng)有該項業(yè)務(wù)審批人員簽字。對數(shù)據(jù)輸入人員加以控制,如采用程序密碼或運行口令。只有經(jīng)過授權(quán)的人
26、員才能接觸計算機。口令密碼不得告知未授權(quán)人員。三是加強輸出資料控制制度。要求對計算機打印的資料嚴(yán)格控制。由指定人員負(fù)責(zé)分發(fā)、保管并登記輸出資料的使用者、分發(fā)日期、打印份數(shù)。四是要建立健全檔案管理制度。對會計數(shù)據(jù)的備份周期一般視日常數(shù)據(jù)發(fā)生量而定,在會計軟件的使用過程中,每天進行備份,以免備份不及時。造成意外損失。最好進行雙備份或三備份,并存放在兩個不同空間位置分別保管。24推進人事制度改革,提高財務(wù)人員素質(zhì)規(guī)定:“從事會計工作的人員,必
27、須取得會計從業(yè)資格證書”,“會計主管人員除取得會計從業(yè)資格證書外,還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷”。合格的財務(wù)會計人員,指財務(wù)會計人員必須具備從事財務(wù)會計工作的基本技能和良好的職業(yè)道德。鑒于高校的特殊性,在推進人事制度改革時,應(yīng)當(dāng)允許財務(wù)人員選擇職稱或職務(wù)“兩條腿走路”,還要與教學(xué)主業(yè)人員有所區(qū)別,即通過全國統(tǒng)考取得職稱后,就聘任并給予相應(yīng)的待遇,而不應(yīng)當(dāng)再附加其他條件。此外,會計人員作為特殊從業(yè)人員,
28、既要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì),也要有較強的政治觀念和職業(yè)道德水平,因此應(yīng)鼓勵支持財務(wù)人員積極參加各種學(xué)習(xí)和培訓(xùn),參加高級職稱考評和會計人才的培訓(xùn)選拔。會計人員的職業(yè)道德比會計人員的職業(yè)技能更為重要,高校對那些職業(yè)道德不好的工作人員,要禁止他們進入財務(wù)會計領(lǐng)域。參考文獻:,【11趙莉萍高校財務(wù)二級管理內(nèi)控制度探析叨財務(wù)與金融,2009,(6):72f2】朱葉棠高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析【J】山東經(jīng)濟戰(zhàn)略研究,2010。(3):61【3】
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