淺談財務會計研究的歷史軌跡

1、AcademicExchangel學術交流淺談財務會計研究的歷史軌跡說打豫論》的≈女：“所lW方法論就是于方盎的理論或者說方法論就忸方法的∞讓”f幕瑞牛，2001年)會計科研方讓n》的≈衛(wèi)：“w沾侖避指人f『】枉科研插動十一通過對不日層次、幣『q學科科研要寨廈科研性艟進行探討所得到的有科研過程的^拙悻茉理％＆科研的原則?！币灰惶接懛椒w系的堋論盈原則(盧水華，2002≈)監(jiān)1。盧永華對誼概念的描述較為具體，埡r在科研十運Ⅲ本女贊目其觀點

2、。(三)財務盤計研究的方法論n目確J’蚶務會計目f究目^社論的概念之后我們就有r∞臺計研究的方法論這個概盤。所消財會計研究的方法☆足指財勢臺計研究人№靠探討會“前人束解央∞會計月腰，揭‰古W以鑒夸，面對目前財務會計的請多復雜問題對財小t々為止^“J自來萆懈的臺計知識和臺計規(guī)律的創(chuàng)新性研究務臺計研究所史軌跡的清晰認識有助于攆求問題的真相從^l動十形成的卉財務臺計研兜的方法體《理論展原則。而發(fā)現解陜問題的攝優(yōu)途徑。率文從財務會計研究的方擄人

3、手以研究自容和研究方社兩條線常探討財務臺計研究的所出二、財務會計研究的歷史軌跡酥絡，吼期為現實目題的研究夔定拱礎。帆20m紀30年代，經擠艟帆爆發(fā)后菱國會計師協臺々^的∞Hf：冊☆師協會々紐約證券交g所臺作“定T一、財務會計研究的方法論兒規(guī)則或娘’赴‘934年進M第六項原則被協臺或最通財務臺計研究的方法論是一個復臺的概盤E自財會過林口#時務0研究的JF始蚶務☆計理論的研究與財籌研究和∞法滄兩鄙分組成?！睢迸︳狙们?l々面財舞臺計理論產

4、生于臺計實(一)時勢會計研究舞“ⅣⅢ，財舟盤Ff理n塒蠻R有指導#約求規(guī)范的作所謂財務會計研究是自財務☆計研究主儺(個^或群镕)Ⅲ在接受前人財務臺仆研究成糶的基礎上經過對財務自t動的觀察丹析和概括，進而解陡前人朱解陜的會計目題，描永爭為止^們№來掌攤的自計知識和臺計規(guī)律的創(chuàng)新H研究活動。t一)財務臺計研究接內容劃分l收益盛脫情院∞研究l934經濟危機“m，人們將追認為般利的支付不能超過囂計利瞄計掉ⅡH目股東^付∞股W成為當時會計的主型任

5、(二：_=)靠法論務。Im且在當時收益計詹通常是資產的計價也就是確定女方法論這個概念是一個仁者見仁智者見智的的問題，產的凈增加姐m不是Ⅲ收人與贊m配＆經濟危機爆發(fā)后，承弗敦授在‘財務臺計基奉理論研究》一$十指出“現在^仃1對罔!實的認口逐漸從。女產凈值的增加”轉自“銷售時點^們對方法滄一詞的理解井不是很一致?！备鸺忆仁谠凇_的碲認”認為收益確定址一個樹關收益與戰(zhàn)奉配＆的過程。計理論》一中曾指m：“方祛論是一個形而上學的話胚”代喪^物有

6、镕治悔。、佩頓。、約翰坎寧。、蜥昔勞斯和穆在目外方掛論的代_裘概忠有這樣幾個f哲學訶典》中尼技。tB外，臺“ml業(yè)目體對此也有嚼獻如燕目去計師協“肯擊論是作為每一門科學的特殊方法的一種總稱?！?朝自臺戚＆的企_k收益研究組(s‘u卻Gro引)nJn踟nossInccm0斯，1983年)‘韋伯斯特大學詞典，的定義：一方皓論是一r】學。、目會計學會的概念和懷準謄H會(conccp【刪dm阻dmd科所使月的主要方法、規(guī)則和基本原理?！薄俄f＆新

7、世界羹目英onm㈨m)”語詞典》中：“方法論是方盎的科學或方法的有序安排?！?1％8z財勢搬告目標的研究年)‘應月經濟學研究方法論》的建義，“方法論是指給定研究事變上收益宴現的研究也就涉廈到財務報告目標的研”(唐埃思里奇1988年)究塒務撤告口杯的研究生葺有三種觀點一受托責任現在我國對方潔論的理解也不一致?！茖W方法理論基礎》二是決策打Ⅲ現一三足經濟后m_1日!。的定Z“界觀也就是方法論”(晃元博1孵4年)《經濟掌(I)受托舒任觀受托責

8、任指財產的管理者對財產的所有㈨o”I㈣ntl7萬方數據AcademicExchangeI學術交流淺談財務會計研究的歷蟲軌跡。交Il艦，舍知市可以擅今，麗對自明白財務會汁的講多.!l朵問11.對財務會計僻究歷史貌潑的精晰認機有助于創(chuàng)5次問圓的真相。從而發(fā)現111快問菌的是優(yōu)途徑.本文從財務公計研究的1[(，也淪人孚，以翻究內容肩1研究方法兩條錢:1111“侃，耐不足111收入與，費用配比.~I陣舷饑爆發(fā)后.人們對現實的認識渥榻從資產凈值的

9、“加.，.向M銷售時點的.認認為收峰啕應是個栩j民收縫否成牟配比的過徨11:~怪人街幣fi.t(r悔飛佩頓叭約..次于斯.勞斯初尼使“.另外公，職業(yè)兇..對此也.fj就獻。.，“副會付師協會成血的企業(yè)收俗研究組(StudyCroupoflBl15inesl1陽時〉?“國會11學會的恨念屬1標準委員會，。同CCpt“nd5‘劇也MCnmission).2財務1M岱Ut.!i的研究事實上I收鍾3比2型的研究也就渺及到財務報告口標的研究.財務

10、報告“你的研究主要有三種觀點:是受飩，即任現二是決策.fJII:tl，二JI!~傷后..現.D安托責任....受托責任，街財產的霄，哩“X.I財產的所有F.to.lOI1IAcc..翩翩17學術交流IAcademicExchangei摁的有m經營乖骨理的責任。財務報告目標的受托責任觀爛指財產量托者通過“務報告提供的倌息，自委托者解釋說明就經背活動艘其結m。該觀點的代袁人物有井膩雄士o。美國☆tl學臺(^M)m￡持諼觀點o。(2)決簫有m

11、觀。決雄有Ⅲ現指財務報告挺供的信息應恢存利于投資肯做Ⅲ臺理決策。該觀點第一狄由美國財務會計準Ⅲ女話女(F^s11)挺Ⅲo，現階段B縫成為財務報告目標研究十的晟漉r的觀點。l：|m，包括目財務會計準則委R臺、目雌財☆r№Ⅲ唾H會(I^sB)、加章^特許會計師協會(^s^(：)枉栩Z件十均采納諺觀點。讖觀點的主嬰女持著耵斯特蒂’、將克斯蒂和勞克林“，(3)經濟后現經濟后果觀自斯帶芬澤弗(1978)提㈦“經濟后糶”指的是臺計報告對企業(yè)、政府、

12、I會、投《卉和債權^決策行為的彤響這些個人或目體行為的后被認為可能％響其他研镕的利益。而Ⅱ該學說認為臺訓準則制≈糟在決定☆訃目塒時還應將抖宣稱的W后果考慮在自3目際☆計日f究胤際臺計∞形成可咀追獅到190q年在崮圣路島斯目開的筇一屆目陬會計師聯☆會。這次大會喪明世畀會計職業(yè)#開始心目際☆目艇1952q’在倫敦口開的1：艇為竹理臺計和通貨膨脹自計的^描國際臺計師聯臺臺Ⅱ1962年舶第八屆太臺、1967年∞兒屆大會群對推動目％o計目題研究作

13、mTE失貢獻。1972年艇為目斷☆計H標的第十屆太臺硅定T制定目際臺計準剛的新起點這趺★自促成T1973年國際臺計準則嬖員臺的建立。目際臺甜準則妥日☆堋過研究和制定國際去計準則的形式承|：li起T國際會計研究的豐要任務女然，會計學者n進行的不目目家『I勺臺計研究№較也屬于目際臺計研究的范疇。(二)財務☆研究按研究肯祛劃分1財務臺計趣范研究在實證臺訂研究之前的對財務會計理論的研究，例如對“收益宴現”，“時報告目標”等的研究都屬于規(guī)范研究范

14、辟規(guī)范研究并設有十統(tǒng)11勺模式研兜內容涉發(fā)財會計的育方面面。2財會計蠻玨研究財務自計的雀證研究隊目臺計學家簡鮑爾和布％于1968年在‘臺計研究雜志》發(fā)喪的“臺計數據的實證評怙”作為起始標志。脅后，瓦茨和齊奠爾曼等學者在20世紀70年代發(fā)表T～列盛證會計論文1986年，瓦茨和齊奠爾女m版7實證臺計理論》這一專著使得變證臺計理論在財務臺計研究中獲得認可、普及和發(fā)展。目前在凳目幾乎每篇財務會計的博士＆文都有實證研究。相對干規(guī)范研究財勢會科的宴

15、證研究過程相對目化，其股班驟為(”通過腫提命艇演繹m一般白題或通過現象的觀Ⅻ舊納一般命題(2)把一般命題轉化∞可以賦予實證榆驗的假設命題。(3)構造能甸#驗E假設的敷學模型(d)搜巢數據進行數據址理(5)丹析數據處理結果眥驗證假設命耀∞直偽(托興強、章水女2003)。棚對f規(guī)范研究時會“的研究鋇域較窄t要集十于資車市場的臺問晤”和臺計政莆選擇肄方麗構研究。8l●“■I20”2總之杜臺中只要有經辨活動發(fā)生就臺有財務鰣棲息的土壤，財舟臺計研

16、究也將隨著經濟的不斷發(fā)展而漉進口0#☆m☆m。t≈一Te”#自＆女#2#ml“3≈镕g《《∞#目目目$$HⅢm∞月t＆＆#￡镕P镕Ⅷm∞e’oAHU∞?！觥癏n#■瓤H女H月∞n^《；￡■∞目∞自#∞＆日目∞￡＆月一《女U$#mⅡ自#m∞m目d#$aTm《日Hn镕№1日“目＆m＆Ⅲ月■《镕％Ⅲm4∞o”％☆mm。目☆”女目mn“RM女∞镕g$目^m目№t∞#.細矗了回際會“研究的巨要任務.當然會付學者們選行的不同閩東的公忡研究比貌也屬于

17、回際會汁研究的范畸.《二〉財務公“銜j報研究方法劃分1財務會計規(guī)拖研究在實班會iI研究之附的對財務公計用淪的領究.例如對匈收童在實現....財務翻1(t1“[1t殺“等的領究制屬l規(guī)范研究侄...規(guī)范研究JI波，一個統(tǒng)納懊式I‘m內容渺A財務會計的方方面啊.2財務公it喚:證研究財務公葉的實證研究以突l副會計常家簡鮑爾和布朗于1盹8勾在《會“研究朵.!J).1:N.的“會計交徽的“證仰伯“作為遠始標志.隨盯.配法刷齊寞爾..等學4曾在2

18、0世紀10年代2撞在了一系列實證會計論文.1986年瓦要刷齊奧爾曼出版了《實證會t理炮，這一簾警使“實侄會，t理論在財務會忡研究中統(tǒng)得認百r..瞥及刷發(fā)爬.四“在樊國幾乎每篇財務會計的博士論文郁有實證研究.相對F艦他研究財務會價的實證研究過程相對國化，其一觸步.為1們〉通過閘鍵....自E罪.，假命“或通過纜象的觀測歸納出一民.11.(2)把徽命帽轉化為可以賦予實證險疆的假設命回.(3)構應能夠臉旺假設的舷..，懊墮.(4)撞..?監(jiān)銜

19、11造行生鉗處用.(5)分析....處理銷躲以抱證假設命髦的IUJ(佼興強、淚臟水嚕2回3).~，對于觀范研究財務公計的研究領..領取主要集噸1資本市場的會叫J蝠“陽會計歇民迅攤轄JJ麗的研究.81tt.120‘1.2總之性會巾只要有位橋附動發(fā)生，就會有財務會計楠息的上填財務會計研究也將圃經擠的不斷茬峰麗摘選.曰。旬....出a.a“F~民忡4習降..威震營在“守這些領‘劊羹圃，跑‘IIHti.lI1:.1“峨Qd:矗.....tlll

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